TDOC_UT.3_OTROS INGRESOSO Y GASTOS

Tratamiento de la Documentación Contable (TDOC) / CIP DONAPEA/ Curso 2022-2023

UT.3- OTROS INGRESOS Y GASTOS

Maider Balda Pérez

1. OTROS INGRESOS

1.1. Ingresos por prestación de servicios: (705) 1.2. Otros ingresos de explotación: (752), (753), (754), (755), (759) 1.3. Ingresos financieros: (769) 1.4. Subvenciones, donaciones y legados: (740)

2. OTROS GASTOS

2.1. Servicios exteriores: (621), (622), (623), (624), (625), (626), (627), (628), (629) 2.2. Tributos: (630), (631) 2.3. Gastos de personal: nómina, paga extra, anticipos y préstamos, otros gastos.

3. VAL. POSTERIOR: PERIODIFICACIÓN DE INGRESOS Y GASTOS

3.1. Periodificación de gastos: (480) 3.2. Periodificación de ingresos: (485)

1. OTROS INGRESOS

INicio

1.1. Ingresos por prestación de servicios: (705)

1.2. Otros ingresos de explotación: (752), (753), (754), (755), (759)

1.3. Ingresos financieros: (769)

1.4. Subvenciones, donaciones y legados: (740)

INicio

1.1. Ingresos por prestación de servicios: (705)

VolveR

DEF. (PGC PYMES): "Ingresos relacionados con la prestación de servicios objeto de tráfico de la empresa". Por lo tanto, esta cuenta será empleada por todas aquellas empresas, en la emisión de facturas a sus clientes por la prestación de un servicio habitual (ej. empresas de transportes, asesorías, consultorías, hostelería etc.). El asiento típico a realizar sería el siguiente:

INicio

1.2. Otros ingresos de explotación (75X)

VolveR

(752) Ingresos por arrendamientos

(753) Ingresos por prop. industrial cedida en explotación

(754) Ingresos por comisiones

(755) Ingresos por servicios al personal

(759) Ingresos por servicios diversos

INicio

(752) Ingresos por arrendamientos (ARRENDADOR)

VolveR

DEF. (PGC PYMES): "Los devengados por el alquiler o arrendamiento operativo de bienes muebles o inmuebles cedidos para el uso o la disposición por terceros. Se abonará por el importe de los ingresos, con cargo a cuentas del subgrupo 44 ó 57". De esta forma, corresponde a ingresos percibidos por una empresa (arrendadora) en el caso de que alquile un bien mueble (e.g. máquinas, elementos de transporte…) o inmueble (e.g. local) a otra persona o empresa.

INicio

(753) Ingresos de prop. industrial cedida en explotación

VolveR

DEF. (PGC PYMES): "Cantidades fijas y variables que se perciben por la cesión en explotación, del derecho al uso, o la concesión del uso de las distintas manifestaciones de la propiedad industrial." En ocasiones, las empresas protegen sus inventos registrándolos en el Registro de la Propiedad Intelectual. De esta forma, obtienen el derecho exclusivo a explotar el bien o servicio en cuestión. Esta protección se otorga para que resulte rentable invertir en I+D+i. Sin embargo, puede que la empresa esté interesada en ceder/ dejar que otras empresas exploten su invento, a cambio del ingreso correspondiente… en cuyo caso, utilizaremos esta cuenta para reflejar tal ingreso. Este sería el asiento típico relacionado con dicha cuenta:

INicio

(754) Ingresos por comisiones

VolveR

DEF. (PGC PYMES): "Cantidades fijas o variables percibidas como contra prestación a servicios de mediación realizados de manera accidental. Si la mediación fuera el objeto principal de la actividad de la empresa, los ingresos por este concepto se registrarán en la cuenta 705." Utilizaremos esta cuenta cuando la empresa actúa como intermediaria en una operación que NO es de su actividad habitual. Ejemplo: imaginemos una empresa que se dedica a vender libros y uno de sus clientes (una papelería), a su vez, a vender material de oficia. Esta papelería nos paga una comisión si conseguimos alguna venta de su material ofreciéndolo al resto de nuestros clientes.

INicio

(755) Ingresos por servicios al personal

VolveR

DEF. (PGC PYMES): "Ingresos por servicios varios, tales como economatos, comedores, transportes, viviendas, etc., facilitados por la empresa a su personal. Se abonará por el importe de los ingresos, con cargo, generalmente, a cuentas del subgrupo 57 o a la cuenta 649" Se utilizará esta cuenta por todos aquellos cobros percibidos por el personal de la empresa (suelen estar asociados a gastos en los que la empresa ha incurrido y que traslada, después, a sus trabajadores). Por ejemplo: cantidad cobrada por los empleados por ofrecer un servicio de autobuses para ser trasladados hasta sus instalaciones, servicio de comedor, viviendas…

INicio

(759) Ingresos por servicios diversos

VolveR

DEF. (PGC PYMES): "Los originados por la prestación eventual de ciertos servicios a otras empresas o particulares. Se citan, a modo de ejemplo, los de transporte, reparaciones, asesorías, informes, etc." Es un “cajón de sastre” donde contabilizar ingresos accesorios no contemplados en el resto de las cuentas, asociadas a servicios que no forman parte de la actividad habitual de la empresa. El caso más habitual serían los portes de ventas repercutidos a sus clientes.

INicio

1.3. Ingresos financieros: (769)

VolveR

DEF. (PGC PYMES): "Ingresos de naturaleza financiera no recogidos en otras cuentas de este subgrupo. Se abonará por el importe de los ingresos devengados" Se utiliza para contabilizar los intereses a favor o liquidaciones a favor que el banco nos ingresa en nuestra cuenta corriente.

INicio

1.4. Subvenciones, donaciones y legados: (740)

VolveR

Subvención a la explotación: son importes concedidos a fondo perdido (sin la obligación de devolver dicho importe) para ayudar a paliar déficits o alcanzar una rentabilidad mínima. Ejemplos: (1) Ayuda a bares por el cierre a causa del covid, (2) La Montañesa recibe anualmente una considerable ayuda por parte del Ayuntamiento de Pamplona y del resto de la comarca con el fin de que el precio del bonobús sea asequible y atractivo para el usuario… potenciando, así, el uso del transporte público. Esa subvención permite aumentar los ingresos de explotación de La Montañesa, de forma que le ayuda a cuadrar su presupuesto. Es una subvención que se renegocia cada año, puesto que la ayuda otorgada sólo tiene efectos para el año de la concesión. Es por tanto, una subvención de explotación que se registra en la cuenta (740) “subvenciones, donaciones y legados de la explotación".

2. OTROS GASTOS

INicio

2.1. Servicios exteriores: (621), (622), (623), (624), (625), (626), (627), (628), (629)

2.2. Tributos: (630), (631)

2.3. Gastos de personal: (64X)

INicio

2.1. Servicios exteriores: (62X)

VolveR

(621) Arrendamientos y cánones

(622) Reparaciones y conservación

(623) Servicios de profesionales independientes

(624) Transportes

(625) Primas de seguro

(626) Servicios bancarios y similares

(627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas

(628) Suministros

(629) Otros servicios

INicio

(621) Arrendamientos y cánones (ARRENDATARIO)

VolveR

Arrendamientos: Los devengados por el alquiler o arrendamiento operativo de bienes muebles e inmuebles en uso o a disposición de la empresa. Cánones: Cantidades fijas o variables que se satisfacen por el derecho al uso o a la concesión de uso de las distintas manifestaciones de la propiedad industrial. Los arrendamientos remuneran el derecho de uso de algún bien mueble (máquina, vehículo) o inmueble (local), mientras que los cánones se refieren a derechos de uso de bienes intangibles (explotación de patentes, licencias, franquicias…).

INicio

(622) Reparaciones y conservación

VolveR

Los de sostenimiento de los bienes comprendidos en el grupo 2. Derivan del mantenimiento del inmovilizado material de la empresa (e.g. reparación del motor de un vehículo, cambio de aceite, reparación de maquinaria…). Entre ellos también se podrían incluir los gastos de limpieza.

INicio

(623) Servicios de profesionales independientes

VolveR

Importe que se satisface a los profesionales por los servicios prestados a la empresa. Comprende los honorarios de economistas, abogados, auditores, notarios, etc., así como las comisiones de agentes mediadores independientes. Gastos relacionados con abogados, gestorías, notarios, etc.

INicio

(624) Transportes

VolveR

Transportes a cargo de la empresa realizados por terceros, cuando no proceda incluirlos en el precio de adquisición del inmovilizado o de las existencias. En esta cuenta se registrarán, entre otros, los transportes de ventas. Son los gastos de transporte en los que incurrimos cuando somos la parte vendedora. Por la factura recibida de la empresa transportista contabilizaremos lo siguiente:

INicio

(625) Primas de seguro

VolveR

Cantidades satisfechas en concepto de primas de seguros, excepto las que se refieren al personal de la empresa y las de naturaleza financiera. Corresponden al gasto en el que incurrimos por tener un seguro contratado en la empresa a través de compañías aseguradoras. El documento soporte no es una factura, sino que tendremos la póliza de seguro y el justificante de pago correspondiente.

INicio

(626) Servicios bancarios y similares

VolveR

Cantidades satisfechas en concepto de servicios bancarios y similares, que no tengan la consideración de gastos financieros. Existe mucha doctrina en cuanto a cuándo se debe utilizar esta cuenta y cuándo debe considerarse un gasto financiero (subgrupo 66). En este sentido, se contabilizan en la cuenta (626) “Servicios bancarios y similares” las comisiones por los servicios bancarios (NO operaciones financieras).

INicio

(627) Publicidad propaganda y relaciones públicas

VolveR

Importe de los gastos satisfechos por los conceptos que indica la denominación de esta cuenta. En la práctica se suelen contabilizar, además de campañas publicitarias, las atenciones que puedan tenerse con clientes como organización de actos, comidas, etc.

INicio

(628) Suministros

VolveR

Electricidad y cualquier otro abastecimiento que no tuviere la cualidad de almacenable. Se contabilizan en esta cuenta la luz (IVA del 21%, en general, dependiendo del consumo), el agua (IVA del 10%), el gas (IVA del 21%), y los combustibles cuando no son almacenables (sino van a la cuenta 602 “Otros aprovisionamientos”).

INicio

(629) Otros servicios

VolveR

Los no comprendidos en las cuentas anteriores. En esta cuenta se contabilizarán, entre otros, los gastos de viaje del personal de la empresa, incluidos los de transporte, y los gastos de oficina no incluidos en otras cuentas. Todo lo que no esté en las anteriores cuentas. Incluye el teléfono, material de oficina si no se trata como una existencia (si no se lleva el inventario).

INicio

2.2. Tributos: (63X)

VolveR

(630) Impuesto sobro beneficios

(631) Otros tributos

INicio

(630) Impuesto sobre beneficios

VolveR

Importe del impuesto sobre beneficios devengado en el ejercicio, salvo el originado con motivo de una transacción o suceso que se hubiese reconocido directamente en una partida del patrimonio neto. En esta cuenta contabilizaremos el coste que supone el impuesto sobre sociedades a las empresas, que es un porcentaje aplicado sobre el beneficio obtenido durante el ejercicio (simplificando un poco…). En Navarra, el tipo de gravamen es el siguiente: Art.51. LFIS “Tipos de gravamen” → 1. Los tipos generales de gravamen serán: a) El 28 por 100. b) El 23 por 100 para las pequeñas empresas. El tipo de gravamen será del 19 por 100 para las pequeñas empresas que tengan la consideración de microempresas.

INicio

(631) Otros tributos

VolveR

Importe de los tributos de los que la empresa es contribuyente y no tengan asiento específico en otras cuentas de este subgrupo o en la cuenta 477. Se exceptúan igualmente los tributos que deban ser cargados en otras cuentas de acuerdo con las definiciones de las mismas, como sucede, entre otros, con los contabilizados en las cuentas 6001602 y en el subgrupo 62. Esta cuenta se cargará cuando los tributos sean exigibles, con abono a cuentas de los subgrupos 47 y 57. Igualmente se cargará por el importe de la provisión dotada en el ejercicio con abono a las cuentas 141 y 5291. En esta cuenta de gasto se contabilizarán el resto de tributos que implican un coste para la empresa:

• Contribución territorial (CT) en Navarra, o Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) en el Estado
• Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)
• Impuesto de circulación
• Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP)
• Actos Jurídicos Documentados (AJD)

INicio

2.3. Gastos de personal: (64X)

VolveR

Nómina

Paga Extra

Anticipos + Préstamos al personal

Otros gastos de personal: (649) "Otros gastos sociales"

INicio

Nómina

VolveR

INicio

Paga extra

VolveR

Paga extra: cuando se emite una nómina independiente para la paga extra, se deberá tener en cuenta que ésta NO incluye cotizaciones a la Seguridad Social (ni cuota patronal, ni cuota obrera). El motivo es que las nóminas "normales" ya han ido cotizando por esta paga de manera prorrateada, por lo que no se volverá a cotizar por ella en el momento de su abono. No obstante, esto no ocurre con Hacienda (se retiene en el momento del abono, y no de manera prorrateada), por lo que debemos incluir su retención.

INicio

Anticipos + Préstamos al personal

VolveR

INicio

Otros gastos de personal: (649) "Otros gastos sociales"

VolveR

3. VAL. POSTERIOR: PERIODIFICACIÓN DE INGRESOS Y GASTOS

INicio

3.1. Periodificación de gastos: (480)

3.2. Periodificación de ingresos: (485)

INicio

Periodificación de gastos: (480) Gastos anticipados

VolveR

INicio

Periodificación de ingresos: (485) Ingresos anticipados

VolveR