Cap. 2 CI

CONTROL INTERNO

DOCENTE: Pericles Flores del Angel NOMBRES: MATRÍCULAS:Herrera Gallegos Noel 2079475Hinojosa Torres Claudia Sofia 1901569 Rios Lugo Bardo Jesus 1907733 GRUPO: EL SEMESTRE: 5to

Cap. 2

Enfoque contemporáneo del CI “Informe coso”

CONTROL INTERNO Características

Es un proceso que hace parte de los demás sistemas de la empresa incorporando en la función de administración y dirección, otra es que proporciona una seguridad razonable, de que se lograrán los objetivos definidos.

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Niveles de efectividad

Informes financieros

Objetivos

Leyes y reglamentos

Ambiente de control

• Integridad y valores éticos.

• La participación de la alta administración.
• Competencia.

• Junta Directiva.

• Filosofía administrativa y estilo de operación.

Otros elementos que influyen son: Estructura organizativa, delegación de autoridad y de responsabilidad y políticas y prácticas del recurso humano

Es el principal elemento sobre el que se sustenta o actúan los otros cuatro componentes e indispensable, a su vez, para la realización de los propios objetivos de control.

Salvaguardar sus bienes y recursos Mantener ventaja ante la competencia Construir y conservar su imagen Incrementar y mantener su solidez financiera Mantener su crecimiento

EVALUACIÓN DE RIESGOS

Identificación y análisis de riesgos para el logro de los objetivos

La gerencia establece objetivos generales y específicos e identifica y analiza los riesgos de que dichos objetivos no se logren o afecten su capacidad

Objetivos

La fijación de objetivos es el camino adecuado para identificar factores críticos de éxito.

• De cumplimiento. Están dirigidos a la adherencia a leyes y reglamentos, así como también a las políticas emitidas por la administración.
• De operación. Son aquellos relacionados con la efectividad y eficacia de las operaciones de la organización.
• De la información financiera. Se refieren a la obtención de información financiera confiable.

Manejo de cambios

Está enfocado a la identificación de los cambios que pueden influir en la efectividad de los controles internos.

Existen factores que requieren atenderse con oportunidad ya que presentan sistemas relacionados con el manejo de cambios como:

• Crecimiento rápido
• Nueva tecnología
• Reorganizaciones corporativas
• Y otros aspectos de igual trascendencia.

Actividades de control

Son aquellas que realiza la gerencia y demás personal de la organización para cumplir diariamente con las actividades asignadas, las cuales están expresadas en políticas, sistemas y procedimientos

Sistemas de información y comunicación

Los sistemas de información están distribuidos en la organización y todos ellos atienden a uno o más objetivos de control, de manera amplia se considera que existen controles generales y controles de aplicación sobre los sistemas de información.

Controles generales

Su propósito es asegurar una operación y continuidad adecuada, control sobre el centro del procesamiento de datos y su seguridad física, contratación del mantenimiento del hardware y software.

Controles de aplicación

Están dirigidos hacia el interior de cada sistema y funcionan para lograr el procesamiento, integridad y confiabilidad, mediante la autorización y validación correspondiente.

Información y comunicación

Apoyan iniciativas estratégicas y soportan las fases de operación; Manufactura-Inventario permanente.

Sistema de información general

• Sistema de manufactura• Sistema de información comercial • Sistema de información de tesorería • Sistema de proveedores • Sistema de recursos humanos • Sistema de indemnizaciones

Elementos de la comunicación

• Formal: Responsabilidades y autoridad, son manuales, circulares, instructivos, directivos y periódicos con coherencia entre acciones de la gerencia y políticas.

• Informal: Contemplan asuntos importantes de doble vía, vertical e horizontal, así como la coordinación de estas actividades

• Abierta: Son canales de comunicación ya sea internos o externos, y poseen una imagen corporativa.

La calidad de la información

Sistemas integrados a la estructura

Constituye un activo, un medio, y hasta una ventaja competitiva en todas las organizaciones, ya que está asociada a la capacidad gerencial de las entidades.

Están integrados o entrelazados con las operaciones, sin embargo, se deben apoyar de una manera contundente en las estrategias ya que están estrechamente ligados a los procesos de planeación estratégica

La comunicación

Sistemas integrados a las operaciones

El personal debe conocer sus responsabilidades sobre el control de sus actividades, estos canales deben comunicar los aspectos relevantes, la información indispensable para los gerentes, así como los hechos críticos para el personal encargado de realizar operaciones.

Son medios efectivos para la realización de las actividades de la entidad, donde el grado de complejidad varía según el caso.

Supervisión y monitoreo

Los sistemas de control están diseñados para operar en determinadas circunstancias, para ello se tomaron en consideración los objetivos, riesgos y limitaciones inherentes al control, la gerencia debe llevar a cabo la revisión y evaluación sistemática de los componentes y elementos que forman parte de los sistemas de control.

Supervisión y evaluación sistemática de los componentes

La realización de las actividades diarias permite observar si efectivamente los objetivos de control se están cumpliendo y si los riesgos se están considerando adecuadamente, los niveles de supervisión y gerencia juegan un papel importante al respecto.

Supervisión general

• Auditoría interna; Informes y seguimiento.
• Entidades externas de control y vigilancia; Glosas; estructurales y puntuales.
• Comités de grupos de gerencia; Actas y compromisos.
• Sistema de información gerencial; Análisis y seguimiento

Actividades de monitoreo (ongoing)

Evaluación continua y periódica que hace la gerencia de la eficacia del diseño y operación de la estructura del control interno para determinar si está funcionando de acuerdo con lo planeado y que se modifica cuando es necesario.

Deben tomarse encuenta para tener un adecuado monitoreo (ongoing)

• El personal debe obtener evidencia de que el control interno está funcionando. • Si las comunicaciones externas corroboran la información generada internamente. • Se deben efectuar comparaciones periódicas de las cantidades registradas en el sistema de información contable con el físico de los activos. • Revisar si se han implementado controles recomendados por los auditores internos y externos. • Si los seminarios de entrenamiento, las sesiones de planeación u otras reuniones al personal proporcionan retroalimentación a la administración en cuanto a que si los controles operan efectivamente. •Si el personal es cuestionado periódicamente para establecer si entiende y cumple con el código de ética las normas legales. • Si son adecuadas, efectivas y confiables las actividades del departamento de la auditoría interna.

Informe de las deficiencias

Comunicar las debilidades y oportunidades de mejora de los sistemas de control, este debe ser dirigido a quienes son los propietarios y responsables de operarlos.

Participantes en el control y sus responsabilidades

La gerencia es la responsable del sistema de control y debe asumirla. Los directivos tienen un papel importante en la forma en que la gerencia ejercita el control, no obstante que todo el personal es responsable de controlar sus propias áreas.

Participación externa

La participación de las entidades externas consiste en lo siguiente: Los revisores fiscales y auditores, comisarios, síndicos independientes.

COSO 2013 Marco de Control Interno Integrado o Control Interno mediante Reporte Financiero Externo

El nuevo COSO 2013 fue publicado en mayo 14 de 2013 y reemplaza el COSO I de 1992, organizado en tres volúmenes que incluyen:

1. Herramientas para evaluar la eficacia del Sistema de Control Interno (SCI).
2. Control Interno sobre la información financiera y otra información externa.
3. Un sinnúmero de métodos y ejemplos para ayudar a todos los usuarios en la aplicación del marco de los objetivos de información externa y otra información.

Motivos para una actualización

Nuevas expectativas sobre la responsabilidad social y competencias de los gestores de las organizaciones

Incremento de las expectativas de inversores y reguladores, sobre la prevención y detección del fraude

Incremento del número y complejidad de las normativas aplicables al ámbito empresarial, a nivel internacional

Variación de los modelos de negocio emergentes de la globalización

Mayor necesidad de información derivada de la dinámica de los cambios en el entorno

Principios que establecen el nuevo Marco Estructurado:

1. La organización demuestra un compromiso con la integridad y valores éticos.2. El Directorio demuestra independencia de la Administración y supervisa el desarrollo y cumplimiento del CI.3. La Administración establece con el Directorio la supervisión de las estructuras, las líneas de reportes y los sistemas de autoridad y responsabilidad. 4. La Organización demuestra un compromiso para apoyar a la administración en la utilización de recursos suficientes. 5. La Organización tiene personas responsables para el control interno en este proceso y el logro de los objetivos contemplados en los reportes financieros externos.

La organización

6. Especifica objetivos7. Identifica los riesgos para el logro de los objetivos a través de toda la empresa y analiza los riesgos 8. Considera el potencial de fraude en la evaluación de los riesgos para el logro de los objetivos. 9. Identifica y mide los cambios que podrían impactar el sistema de control interno (SCI). 10. Selecciona y desarrolla control de actividades que contribuyen a la mitigación de los riesgos para el logro de los objetivos a niveles aceptables.

11.Selecciona y desarrolla controles generales. 12. Despliega control de actividades por medio de políticas. 13. Obtiene o genera y usa información relevante y de calidad para soportar el funcionamiento de control interno. 14. Comunica la información 15. Comunica a partes externas materias relativas al Control Interno. 16. Selecciona, desarrolla y ejecuta tanto monitoreo en línea como posteriores 17. Evalúa y comunica las deficiencias de control interno en forma oportuna a quienes son responsables de hacer las correcciones

Beneficios del marco de referencia actualizado