FORMACIÓN DE LA OPINIÓN Y EMISIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS (NIA 700)
Auditoria de Estados Financieros
Nombre: Nayely Torres
Fecha: 04-06-2022
.01
Alcance
Objetivos
- La responsabilidad que tiene el auditor de formarse una opinión sobre los estados financieros.
- La estructura y el contenido del informe de auditoría emitido como resultado de una auditoría de estados financieros.
a) la formación de una opinión sobre los estados financieros basada en una evaluación de lasconclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida; y b) la expresión de dicha opinión con claridad mediante un informe escrito.
Requerimientos
.02
Formación de la opinión sobre los estados financieros
- El auditor se formará una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable
- El auditor concluirá si ha obtenido una seguridad razonable sobre si los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error.
- Al evaluar si los estados financieros expresan la imagen fiel, el auditor considerará:
a) la presentación, estructura y contenido globales de los estados financieros; yb) si los estados financieros, incluidas las notas explicativas, presentan las transacciones y los hechos subyacentes de modo que logren la presentación fiel.
.03
Tipos de Opinión
- El auditor expresará una opinión no modificada (favorable) cuando concluya que los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable. -El auditor expresará una opinión modificada en el informe de auditoría, de conformidad con la NIA 705 (Revisada), cuando: a) concluya que, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, los estados financieros en su conjunto no están libres de incorrección material; o b) no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para concluir que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material.
.04
Informe de Auditoria
Destinatario
Título
El informe de auditoría irá dirigido a quien corresponda, en función de las circunstancias del encargoEn este sentido, en el informe de auditoría se identificará a la persona o personas a quienes vaya destinado (normalmente, a los accionistas o socios)
El informe de auditoría sobre las cuentas anuales de una entidad, debe titularse “Informe de auditoría de cuentas anuales emitido por un auditor independiente”. En el caso de estados financieros distintos a los de las cuentas anuales, el título del informe se adaptará a la denominación del estado financiero objeto de auditoría: “Informe de auditoría de [estado financiero] emitido por un auditor independiente”.
.05
Opinión del auditor
La sección “Opinión” del informe de auditoría también: a) identificará a la entidad cuyos estados financieros han sido auditados; b) manifestará que los estados financieros han sido auditados; c) identificará el título de cada estado que comprenden los estados financieros; d) remitirá a las notas explicativas, así como al resumen de las políticas contables significativas; y e) especificará la fecha o el periodo que cubre cada uno de los estados financieros que comprenden los estados financieros
.06
Opinión del auditor
Para expresar una opinión no modificada (favorable) sobre unos estados financieros preparados de conformidad con un marco de imagen fiel, y siempre que las disposiciones legales o reglamentarias no establezcan otra cosa, se utilizará una de las frases indicadas a continuación, que se consideran equivalentes: a) En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, [ … ] de conformidad con [el marco de información financiera aplicable] o b) En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos expresan la imagen fiel de [ … ] de conformidad con [el marco de información financiera aplicable].
Fundamento de la opinión
.07
El informe de auditoría incluirá una sección, con el título "Fundamento de la opinión" que: a) manifieste que la auditoría se llevó a cabo de conformidad con las NIA b) haga referencia a la sección del informe de auditoría en la que se describan las responsabilidades del auditor de conformidad con las NIA; c) incluya una declaración de que el auditor es independiente de la entidad de conformidad con los requerimientos de ética aplicables relativos a la auditoría y d) manifieste si el auditor considera que la evidencia de auditoría que ha obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para la opinión del auditor.
.08
Responsabilidades en relación con los estados financieros
- El informe de auditoría utilizará el término adecuado en el contexto del marco legal de la jurisdicción concreta y no es necesario que se refiera específicamente a "la dirección". En algunas jurisdicciones, la referencia adecuada puede ser a los responsables del gobierno de la entidad.
Esta sección del informe de auditoría describirá la responsabilidad de la dirección en relación con: a) la preparación de los estados financieros de conformidad con el marco de información financiera aplicable, y del control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error; y b) la valoración de la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento y de si es adecuado utilizar el principio contable de empresa en funcionamiento así como la revelación, en su caso, de las cuestiones relacionadas con la Empresa en funcionamiento.
.09
Nombre del socio del encargo
El nombre del socio del encargo se incluirá en el informe de auditoría de las auditorías de conjuntos completos de estados financieros con fines generales de entidades cotizadas salvo que, en circunstancias poco frecuentes, se pueda esperar razonablemente que dicha revelación pueda originar una amenaza significativa para la seguridad personal.
.10
Informe de Auditoria
Dirección del auditor
Firma del auditor
El informe de auditoría indicará el lugar de la jurisdicción en que el auditor ejerce.
El informe de auditoría estará firmado
.11
Fecha del informe de auditoría
La fecha del informe de auditoría no será anterior a la fecha en la que el auditor haya obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que basar su opinión sobre los estados financieros, incluida la evidencia de que: a) todos los estados que componen los estados financieros, incluidas las notas explicativas, han sido preparados; y b) las personas con autoridad reconocida han manifestado que asumen la responsabilidad de dichos estados financieros.
NIA 701
COMUNICACIÓN DE LAS CUESTIONES CLAVE DE LA AUDITORÍA EN ELINFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE
.01
Alcance
Objetivos
- Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar las cuestiones clave de la auditoría en el informe de auditoría.
- El propósito de la comunicación de las cuestiones clave de la auditoría es mejorar el valor comunicativo del informe de auditoría al proporcionar una mayor transparencia acerca de la auditoría que se ha realizado
- La comunicación de las cuestiones clave de la auditoría en el informe de auditoría se realiza en el contexto de la opinión que se ha formado el auditor sobre los estados financieros en su conjunto.
Los objetivos del auditor son determinar las cuestiones clave de la auditoría y, una vez que se ha formado una opinión sobre los estados financieros, comunicar dichas cuestiones describiéndolas en el informe de auditoría.
Requerimientos
.02
Determinación de las cuestiones clave de la auditoría
El auditor determinará, entre las cuestiones comunicadas a los responsables del gobierno de la entidad aquellas que hayan requerido atención significativa. Para su determinación, el auditor tendrá en cuenta lo siguiente: (a) Las áreas de mayor riesgo valorado de incorrección material, o los riesgos significativos (b) Los juicios significativos del auditor en relación con las áreas de los estados financieros que han requerido juicios significativos de la dirección, incluyendo las estimaciones contables para las que se ha identificado un grado elevado de incertidumbre en la estimación. (c) El efecto en la auditoría de hechos o transacciones significativos que han tenido lugar durante el periodo.
.03
Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría
Las cuestiones clave de la auditoría no suplen la expresión de una opinión modificada
El auditor no comunicará una cuestión en la sección “Cuestiones clave de la auditoría” de su informe cuando, como resultado de esa cuestión, se requeriría que expresara una opinión modificada de conformidad con la NIA 705
Descripción individualizada de las cuestiones clave de la auditoría
(a) el motivo por el cual la cuestión se consideró de la mayor significatividad en la auditoría y se determinó, en consecuencia, que se trataba de una cuestión clave de la auditoría (b) el modo en que se ha tratado la cuestión en la auditoría.
.04
Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad
El auditor se comunicará con los responsables del gobierno de la entidad acerca de: (a) aquellas cuestiones que el auditor ha determinado que son cuestiones clave de la auditoría; o (b) en su caso, en función de los hechos y circunstancias de la entidad y de la auditoría, el hecho que el auditor ha determinado que no hay cuestiones clave de la auditoría que se deban comunicar en el informe de auditoría.
.05
Documentación
El auditor incluirá en la documentación de auditoría en:(a) las cuestiones que han requerido una atención significativa del auditor, tal como se establece en el y el fundamento del auditor para determinar si cada una de esas cuestiones es o no una cuestión clave de la auditoría. (b) en su caso, el fundamento del auditor para determinar que no existen cuestiones clave de la auditoría que se deben comunicar en el informe de auditoría o que las únicas cuestiones clave de la auditoría que se deben comunicar son las cuestiones tratadas. (c) en su caso, el fundamento del auditor para determinar que una cuestión que es una cuestión clave de la auditoría no se comunique en el informe de auditoría.
NIA 705
OPINIÓN MODIFICADA EN EL INFORME DE AUDITORÍAEMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE
.01
Alcance
Objetivos
- Responsabilidad que tiene el auditor de emitir un informe adecuado en unción de las circunstancias cuando, al formarse una opinión de conformidad con la NIA 700 (Revisada), concluya que es necesaria una opinión modificada sobre los estados financieros.
El objetivo del auditor es expresar, con claridad, una opinión modificada adecuada sobre losestados.
.02
Tipos de opinión modificada
La decisión sobre el tipo deopinión modificada que resulta adecuado depende de:
- La naturaleza de la cuestión que origina la opinión modificada
- Juicio del auditor sobre la generalización de los efectos o posibles efectos sobre los estados financieros.
Esta NIA establece tres tipos de opinión modificada, denominadas:
- Opinión con salvedades
- Opinión desfavorable (adversa)
.03
Situaciones en las que se requiere una opinión modificada
El auditor expresará una opinión modificada en el informe de auditoría cuando: a) concluya, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, que los estados financieros en su conjunto no están libres de incorrección material; o b) no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para concluir que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material.
.04
Determinación del tipo de opinión modificada
Opinión con salvedad
Abstención de opinión
Opinión desfavorable (adversa)
El auditor denegará la opinión (se abstendrá de opinar) cuando no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que basar su opinión y concluya que los posibles efectos sobre los estados financieros de las incorrecciones no detectadas, si las hubiera, podrían ser materiales y generalizados.
Habiendo obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada, concluya que las incorrecciones, individualmente o de forma agregada, son materiales, pero no generalizadas, para los estados financieros
El auditor expresará una opinión desfavorable (adversa) cuando, habiendo obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada, concluya que las incorrecciones, individualmente o de forma agregada, son materiales y generalizadas en los estados financieros.
.05
Estructura y contenido del informe de auditoría cuando se expresa una opinión modificada
Opinión del auditor
Cuando el auditor exprese una opinión modificada, la sección de opinión tendrá el título de:
- Opinión con salvedades
- Opinión desfavorable (adversa)
- Denegación (abstención) de opinión
.06
Estructura y contenido del informe de auditoría cuando se expresa una opinión modificada
Fundamento de la opinión
- Si existe incorrección material en los estados financieros en relación con la información descriptiva revelada, el auditor incluirá en la sección “Fundamento de la opinión” una explicación de las razones por las que tal información es incorrecta.
- Si la opinión modificada tiene su origen en la imposibilidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada, el auditor incluirá en la sección “Fundamento de la opinión” los motivos de dicha imposibilidad.
.07
Consideraciones cuando el auditor deniega la opinión (se abstiene de opinar) sobre los estados financieros
- Cuando el auditor deniegue la opinión (se abstenga de opinar) sobre los estados financieros porque no haya podido obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada, modificará la descripción de las responsabilidades del auditor requerida por los apartados 38–40 de la NIA 700 para incluir solo lo siguiente:
- Una declaración de que, sin embargo, debido a la cuestión o cuestiones descritas en la sección "Fundamento de la denegación de opinión", el auditor no ha podido obtener evidencia de auditoría que proporcione una base suficiente y adecuada para expresar la opinión de auditoría sobre los estados financieros
.08
Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad
La comunicación con los responsables del gobierno de la entidad acerca de las circunstancias que llevan al auditor a prever la emisión de una opinión modificada, y la redacción de la opinión modificada permite: a) al auditor, notificar a los responsables del gobierno de la entidad la modificación o modificaciones previstas y los motivos (o circunstancias) de las modificaciones; b) al auditor, buscar el acuerdo de los responsables del gobierno de la entidad sobre los hechos que originan las modificaciones previstas, o confirmar las cuestiones objeto de desacuerdo con la dirección.
NIA 706
PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y PÁRRAFOS SOBRE OTRAS CUESTIONES EN EL INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE
.01
Alcance
Objetivos
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las comunicaciones adicionales en el informe de auditoría cuando el auditor lo considere necesario para:- Llamar la atención de los usuarios sobre una cuestión o cuestiones presentadas o reveladas en los estados financieros, de tal importancia que sean fundamentales para que los usuarios comprendan los estados financieros.
El objetivo del auditor, una vez formada una opinión sobre los estados financieros, es llamar la atención de los usuarios, cuando a su juicio sea necesario, por medio de una clara comunicación adicional en el informe de auditoría,
.02
Párrafos de énfasis en el informe de auditoría
Cuando el auditor incluya un párrafo de énfasis en el informe de auditoría:
a) incluirá el párrafo en una sección separada del informe de auditoría con un título adecuado que incluya el término "énfasis";b) incluirá en el párrafo una clara referencia a la cuestión que se resalta y a la ubicación en los estados financieros de la correspondiente información en la que se describe detalladamente c) indicará que el auditor no expresa una opinión modificada en relación con la cuestión que se resalta
.03
Párrafos sobre otras cuestiones en el informe de auditoría
Cuando el auditor incluya un párrafo sobre otras cuestiones en el informe de auditoría, lo hará en una sección separada con el título "Otras cuestiones", u otro título adecuado
Si el auditor considera necesario comunicar una cuestión distinta de las presentadas o reveladas en los estados financieros que, a su juicio, sea relevante para que los usuarios comprendan la auditoría, las responsabilidades del auditor o el informe de auditoría, el auditor incluirá un párrafo sobre otras cuestiones en el informe de auditoría siempre que: a) no esté prohibido por una disposición legal o reglamentaria; y b) cuando es aplicable la NIA 701, no se haya determinado que la cuestión es una cuestión clave de la auditoría que se deba comunicar en el informe de auditoría
.04
Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad
Si el auditor prevé incluir un párrafo de énfasis o un párrafo sobre otras cuestiones en el informe de auditoría, esta previsión y la redacción de dicho párrafo será objeto de comunicación con losresponsables del gobierno de la entidad.
bibliografía
- (S/f). Auditorscensors.com. Recuperado el 1 de junio de 2022, de https://www.auditorscensors.com/uploads/20170615/NIA_ES_700_revisada.pdf
- NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 701 COMUNICACIÓN DE LAS CUESTIONES CLAVE DE LA AUDITORÍA EN EL INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE. (s/f). Auditorscensors.com. Recuperado el 1 de junio de 2022, de https://www.auditorscensors.com/uploads/20170109/NIA_ES_701.pdf
- (S/f-b). Auditorscensors.com. Recuperado el 1 de junio de 2022, de https://www.auditorscensors.com/uploads/20170109/NIA_ES_705_Revisada.pdf
- NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 706 (REVISADA) PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y PÁRRAFOS SOBRE OTRAS CUESTIONES EN EL INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE NIA-ES 706 (REVISADA). (s/f). Auditorscensors.com. Recuperado el 1 de junio de 2022, de https://www.auditorscensors.com/uploads/20170109/NIA_ES_706_Revisada.pdf
Gracias porsu atención
NIA 700, 701, 705 y 706
Nayely Torres
Created on May 31, 2022
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FORMACIÓN DE LA OPINIÓN Y EMISIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS (NIA 700)
Auditoria de Estados Financieros
Nombre: Nayely Torres
Fecha: 04-06-2022
.01
Alcance
Objetivos
a) la formación de una opinión sobre los estados financieros basada en una evaluación de lasconclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida; y b) la expresión de dicha opinión con claridad mediante un informe escrito.
Requerimientos
.02
Formación de la opinión sobre los estados financieros
- El auditor se formará una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable
- El auditor concluirá si ha obtenido una seguridad razonable sobre si los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error.
- Al evaluar si los estados financieros expresan la imagen fiel, el auditor considerará:
a) la presentación, estructura y contenido globales de los estados financieros; yb) si los estados financieros, incluidas las notas explicativas, presentan las transacciones y los hechos subyacentes de modo que logren la presentación fiel..03
Tipos de Opinión
- El auditor expresará una opinión no modificada (favorable) cuando concluya que los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable. -El auditor expresará una opinión modificada en el informe de auditoría, de conformidad con la NIA 705 (Revisada), cuando: a) concluya que, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, los estados financieros en su conjunto no están libres de incorrección material; o b) no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para concluir que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material.
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Informe de Auditoria
Destinatario
Título
El informe de auditoría irá dirigido a quien corresponda, en función de las circunstancias del encargoEn este sentido, en el informe de auditoría se identificará a la persona o personas a quienes vaya destinado (normalmente, a los accionistas o socios)
El informe de auditoría sobre las cuentas anuales de una entidad, debe titularse “Informe de auditoría de cuentas anuales emitido por un auditor independiente”. En el caso de estados financieros distintos a los de las cuentas anuales, el título del informe se adaptará a la denominación del estado financiero objeto de auditoría: “Informe de auditoría de [estado financiero] emitido por un auditor independiente”.
.05
Opinión del auditor
La sección “Opinión” del informe de auditoría también: a) identificará a la entidad cuyos estados financieros han sido auditados; b) manifestará que los estados financieros han sido auditados; c) identificará el título de cada estado que comprenden los estados financieros; d) remitirá a las notas explicativas, así como al resumen de las políticas contables significativas; y e) especificará la fecha o el periodo que cubre cada uno de los estados financieros que comprenden los estados financieros
.06
Opinión del auditor
Para expresar una opinión no modificada (favorable) sobre unos estados financieros preparados de conformidad con un marco de imagen fiel, y siempre que las disposiciones legales o reglamentarias no establezcan otra cosa, se utilizará una de las frases indicadas a continuación, que se consideran equivalentes: a) En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, [ … ] de conformidad con [el marco de información financiera aplicable] o b) En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos expresan la imagen fiel de [ … ] de conformidad con [el marco de información financiera aplicable].
Fundamento de la opinión
.07
El informe de auditoría incluirá una sección, con el título "Fundamento de la opinión" que: a) manifieste que la auditoría se llevó a cabo de conformidad con las NIA b) haga referencia a la sección del informe de auditoría en la que se describan las responsabilidades del auditor de conformidad con las NIA; c) incluya una declaración de que el auditor es independiente de la entidad de conformidad con los requerimientos de ética aplicables relativos a la auditoría y d) manifieste si el auditor considera que la evidencia de auditoría que ha obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para la opinión del auditor.
.08
Responsabilidades en relación con los estados financieros
Esta sección del informe de auditoría describirá la responsabilidad de la dirección en relación con: a) la preparación de los estados financieros de conformidad con el marco de información financiera aplicable, y del control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error; y b) la valoración de la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento y de si es adecuado utilizar el principio contable de empresa en funcionamiento así como la revelación, en su caso, de las cuestiones relacionadas con la Empresa en funcionamiento.
.09
Nombre del socio del encargo
El nombre del socio del encargo se incluirá en el informe de auditoría de las auditorías de conjuntos completos de estados financieros con fines generales de entidades cotizadas salvo que, en circunstancias poco frecuentes, se pueda esperar razonablemente que dicha revelación pueda originar una amenaza significativa para la seguridad personal.
.10
Informe de Auditoria
Dirección del auditor
Firma del auditor
El informe de auditoría indicará el lugar de la jurisdicción en que el auditor ejerce.
El informe de auditoría estará firmado
.11
Fecha del informe de auditoría
La fecha del informe de auditoría no será anterior a la fecha en la que el auditor haya obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que basar su opinión sobre los estados financieros, incluida la evidencia de que: a) todos los estados que componen los estados financieros, incluidas las notas explicativas, han sido preparados; y b) las personas con autoridad reconocida han manifestado que asumen la responsabilidad de dichos estados financieros.
NIA 701
COMUNICACIÓN DE LAS CUESTIONES CLAVE DE LA AUDITORÍA EN ELINFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE
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Alcance
Objetivos
Los objetivos del auditor son determinar las cuestiones clave de la auditoría y, una vez que se ha formado una opinión sobre los estados financieros, comunicar dichas cuestiones describiéndolas en el informe de auditoría.
Requerimientos
.02
Determinación de las cuestiones clave de la auditoría
El auditor determinará, entre las cuestiones comunicadas a los responsables del gobierno de la entidad aquellas que hayan requerido atención significativa. Para su determinación, el auditor tendrá en cuenta lo siguiente: (a) Las áreas de mayor riesgo valorado de incorrección material, o los riesgos significativos (b) Los juicios significativos del auditor en relación con las áreas de los estados financieros que han requerido juicios significativos de la dirección, incluyendo las estimaciones contables para las que se ha identificado un grado elevado de incertidumbre en la estimación. (c) El efecto en la auditoría de hechos o transacciones significativos que han tenido lugar durante el periodo.
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Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría
Las cuestiones clave de la auditoría no suplen la expresión de una opinión modificada
El auditor no comunicará una cuestión en la sección “Cuestiones clave de la auditoría” de su informe cuando, como resultado de esa cuestión, se requeriría que expresara una opinión modificada de conformidad con la NIA 705
Descripción individualizada de las cuestiones clave de la auditoría
(a) el motivo por el cual la cuestión se consideró de la mayor significatividad en la auditoría y se determinó, en consecuencia, que se trataba de una cuestión clave de la auditoría (b) el modo en que se ha tratado la cuestión en la auditoría.
.04
Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad
El auditor se comunicará con los responsables del gobierno de la entidad acerca de: (a) aquellas cuestiones que el auditor ha determinado que son cuestiones clave de la auditoría; o (b) en su caso, en función de los hechos y circunstancias de la entidad y de la auditoría, el hecho que el auditor ha determinado que no hay cuestiones clave de la auditoría que se deban comunicar en el informe de auditoría.
.05
Documentación
El auditor incluirá en la documentación de auditoría en:(a) las cuestiones que han requerido una atención significativa del auditor, tal como se establece en el y el fundamento del auditor para determinar si cada una de esas cuestiones es o no una cuestión clave de la auditoría. (b) en su caso, el fundamento del auditor para determinar que no existen cuestiones clave de la auditoría que se deben comunicar en el informe de auditoría o que las únicas cuestiones clave de la auditoría que se deben comunicar son las cuestiones tratadas. (c) en su caso, el fundamento del auditor para determinar que una cuestión que es una cuestión clave de la auditoría no se comunique en el informe de auditoría.
NIA 705
OPINIÓN MODIFICADA EN EL INFORME DE AUDITORÍAEMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE
.01
Alcance
Objetivos
El objetivo del auditor es expresar, con claridad, una opinión modificada adecuada sobre losestados.
.02
Tipos de opinión modificada
La decisión sobre el tipo deopinión modificada que resulta adecuado depende de:
Esta NIA establece tres tipos de opinión modificada, denominadas:
.03
Situaciones en las que se requiere una opinión modificada
El auditor expresará una opinión modificada en el informe de auditoría cuando: a) concluya, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, que los estados financieros en su conjunto no están libres de incorrección material; o b) no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para concluir que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material.
.04
Determinación del tipo de opinión modificada
Opinión con salvedad
Abstención de opinión
Opinión desfavorable (adversa)
El auditor denegará la opinión (se abstendrá de opinar) cuando no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que basar su opinión y concluya que los posibles efectos sobre los estados financieros de las incorrecciones no detectadas, si las hubiera, podrían ser materiales y generalizados.
Habiendo obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada, concluya que las incorrecciones, individualmente o de forma agregada, son materiales, pero no generalizadas, para los estados financieros
El auditor expresará una opinión desfavorable (adversa) cuando, habiendo obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada, concluya que las incorrecciones, individualmente o de forma agregada, son materiales y generalizadas en los estados financieros.
.05
Estructura y contenido del informe de auditoría cuando se expresa una opinión modificada
Opinión del auditor
Cuando el auditor exprese una opinión modificada, la sección de opinión tendrá el título de:
.06
Estructura y contenido del informe de auditoría cuando se expresa una opinión modificada
Fundamento de la opinión
.07
Consideraciones cuando el auditor deniega la opinión (se abstiene de opinar) sobre los estados financieros
.08
Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad
La comunicación con los responsables del gobierno de la entidad acerca de las circunstancias que llevan al auditor a prever la emisión de una opinión modificada, y la redacción de la opinión modificada permite: a) al auditor, notificar a los responsables del gobierno de la entidad la modificación o modificaciones previstas y los motivos (o circunstancias) de las modificaciones; b) al auditor, buscar el acuerdo de los responsables del gobierno de la entidad sobre los hechos que originan las modificaciones previstas, o confirmar las cuestiones objeto de desacuerdo con la dirección.
NIA 706
PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y PÁRRAFOS SOBRE OTRAS CUESTIONES EN EL INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE
.01
Alcance
Objetivos
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las comunicaciones adicionales en el informe de auditoría cuando el auditor lo considere necesario para:- Llamar la atención de los usuarios sobre una cuestión o cuestiones presentadas o reveladas en los estados financieros, de tal importancia que sean fundamentales para que los usuarios comprendan los estados financieros.
El objetivo del auditor, una vez formada una opinión sobre los estados financieros, es llamar la atención de los usuarios, cuando a su juicio sea necesario, por medio de una clara comunicación adicional en el informe de auditoría,
.02
Párrafos de énfasis en el informe de auditoría
Cuando el auditor incluya un párrafo de énfasis en el informe de auditoría:
a) incluirá el párrafo en una sección separada del informe de auditoría con un título adecuado que incluya el término "énfasis";b) incluirá en el párrafo una clara referencia a la cuestión que se resalta y a la ubicación en los estados financieros de la correspondiente información en la que se describe detalladamente c) indicará que el auditor no expresa una opinión modificada en relación con la cuestión que se resalta
.03
Párrafos sobre otras cuestiones en el informe de auditoría
Cuando el auditor incluya un párrafo sobre otras cuestiones en el informe de auditoría, lo hará en una sección separada con el título "Otras cuestiones", u otro título adecuado
Si el auditor considera necesario comunicar una cuestión distinta de las presentadas o reveladas en los estados financieros que, a su juicio, sea relevante para que los usuarios comprendan la auditoría, las responsabilidades del auditor o el informe de auditoría, el auditor incluirá un párrafo sobre otras cuestiones en el informe de auditoría siempre que: a) no esté prohibido por una disposición legal o reglamentaria; y b) cuando es aplicable la NIA 701, no se haya determinado que la cuestión es una cuestión clave de la auditoría que se deba comunicar en el informe de auditoría
.04
Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad
Si el auditor prevé incluir un párrafo de énfasis o un párrafo sobre otras cuestiones en el informe de auditoría, esta previsión y la redacción de dicho párrafo será objeto de comunicación con losresponsables del gobierno de la entidad.
bibliografía
Gracias porsu atención