Régimen General del Impuesto al Valor Agregado
Además de los deberes y obligaciones que tienen los sujetos pasivos del IVA y que son comunes a otros tributos (liquidaciones, declaraciones, libros y registros, entre otros), tienen la obligación de trasladar el IVA a los adquirientes de bienes y servicios, entre otros actos.
El traslado o la repercusión del IVA es uno de los principios básicos de este tributo, el otro es la deducción a través del crédito fiscal, consiguiendo con esto configurar el impuesto como un tributo al consumo.
Observaciones sobre el débito fiscal en el Régimen General
También se deben adicionar al precio, aun cuando se facturen o contabilicen en forma separada los siguientes rubros:
-
Los reajustes y recargos financieros.
- El valor de los envases, embalajes y de los depósitos constituidos por los compradores para garantizar su devolución. Cuando dichos depósitos sean devueltos, el contribuyente rebajará de su débito fiscal del período en que se materialice dicha devolución, el impuesto correspondiente a la suma devuelta. De igual manera, el comprador procederá a la rebaja de su crédito fiscal la misma cantidad.
- El valor de los bienes que se utilicen para la prestación del servicio.
- Cualquier otra suma cargada por los contribuyentes a sus adquirientes, que figure en las facturas (propinas, gratificaciones, similares, entre otros), salvo en los casos de los servicios cuando correspondan a contribuciones o aportaciones establecidas en leyes específicas.
En los servicios de espectáculos públicos, teatro y similares, los contribuyentes deben emitir la factura correspondiente.
¿Cómo se determina el débito fiscal?
Ejemplo del débito fiscal:
La empresa Solutac, S.A., fabrica módems para transmisión de datos inalámbricos. Estos aparatos son vendidos y distribuidos en todo el territorio nacional.
En el mes de octubre, realiza a sus clientes las siguientes ventas:
- 1,000 módems a la empresa Internet al Instante
- 1,350 módems a la empresa Tmovil
- El precio es de Q1,250.00 cada módem. En cumplimiento a lo que indica el artículo 32 del Decreto 27-92, en el precio está incluido el IVA.
¿Qué monto debe reportar en su declaración mensual, como débito fiscal, la empresa Solutac, S.A.?
Q352,500.00
Q202,500.00
Q314,732.14
Modificaciones al crédito fiscal
Registro de notas de débito y crédito.
Del crédito calculado, conforme al artículo 15 de la Ley del IVA, deberá restarse el impuesto correspondiente a las cantidades recibidas por concepto de bonificaciones, descuentos y devoluciones que los vendedores o prestadores de servicios hayan, a su vez, rebajado al efectuar las deducciones.
Por otra parte, deberá sumarse al crédito fiscal, el impuesto que conste en las notas de débito recibidas y registradas durante el mes, por aumento de impuestos ya facturados (Artículo 17 de la Ley).
Deben registrarse dentro de los dos (2) meses contados a partir de la fecha en que fue emitida la factura que será modificada o cancelada por medio de los referidos documentos, en los cuales deberá consignarse el número y la fecha de la factura por la que se emitieron. De no hacerlo el contribuyente no tendrá derecho al reconocimiento del crédito fiscal correspondiente (Artículo 17 de la Ley).
Documentación de respaldo del crédito fiscal: facturas, facturas especiales y otros documentos.
Se reconocerá crédito fiscal cuando se cumpla con los requisitos siguientes:
Para ver la información, hacer clic en cada cuadro:
03
02
RequisitoNo. 1
RequisitoNo. 2
RequisitoNo. 3
Escribe un título aquí
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06
04
05
RequisitoNo. 4
RequisitoNo. 5
RequisitoNo. 6
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Para tener derecho de reconocimiento del crédito fiscal, el contribuyente debe cumplir además con los requisitos indicados en los artículos 16, 17, 18 y 20 de la ley.
Consideraciones importantes para la compensación o devolución del crédito fiscal
- Reporte de crédito fiscal
- Remanente de crédito fiscal
El crédito fiscal debe reportarse en la declaración mensual. Las fechas de las facturas y de los recibos de pago de derechos de importación legalmente extendidos, deben corresponder al mes del período que se liquida. Si por cualquier circunstancia no se reportan en el mes al que correspondan, para fines de reclamar el crédito fiscal, éstos se pueden reclamar como máximo dos meses (2) inmediatos siguientes del período impositivo en el que correspondía su operación.
Si de la aplicación de las normas resulta un remanente de crédito a favor del contribuyente respecto de un período impositivo, dicho remanente se acumulará a los créditos que tengan su origen en el período impositivo siguiente. (Artículo 21 de la Ley).
Consideraciones importantes para la compensación o devolución del crédito fiscal
Declaración
Saldo crédito fiscal
La declaración jurada del IVA de un contribuyente que realice ventas o preste servicios en el territorio nacional y que efectúe exportaciones, deberá mostrar separadamente la liquidación de créditos y débitos fiscales, para cada una de las actividades antes referidas.
Como resultado de la compensación entre créditos y débitos del contribuyente, se producirá una devolución de los saldos pendientes del crédito fiscal por las operaciones de exportación realizadas por el contribuyente o un saldo a favor del fisco.
El saldo del crédito fiscal a favor del contribuyente, que resulte mensualmente de la declaración presentada a la SAT, lo puede trasladar a sucesivos períodos impositivos siguientes, hasta agotarlo, mediante la compensación de los débitos fiscales del impuesto, por lo que no procederá la devolución del crédito fiscal. Se exceptúan los casos a que se refiere el Artículo 23 de la ley . (Artículo 22 de la Ley).
¿Cuándo debe presentarse la declaración jurada y pago del IVA?
Los contribuyentes deberán presentar, dentro del mes calendario siguiente al del vencimiento de cada período impositivo, una declaración de las operaciones afectas y exentas realizadas en el mes calendario anterior pagando el impuesto correspondiente.
Presentación de la declaración jurada mensual
La obligación de presentar la declaración subsiste aún cuando el contribuyente no realice operaciones gravadas en uno o más períodos, salvo que el contribuyente haya comunicado por escrito a la SAT, la suspensión o terminación de las actividades.
Formulario SAT-2237
Consolidación de operaciones en la declaración jurada y pago del IVA
El contribuyente que tenga más de un establecimiento, deberá declarar y pagar el impuesto correspondiente a las operaciones efectuadas en todos aquéllos en forma conjunta en un solo formulario.
MII Régimen General del IVA
María Victoria Flore
Created on March 31, 2022
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Régimen General del Impuesto al Valor Agregado
Además de los deberes y obligaciones que tienen los sujetos pasivos del IVA y que son comunes a otros tributos (liquidaciones, declaraciones, libros y registros, entre otros), tienen la obligación de trasladar el IVA a los adquirientes de bienes y servicios, entre otros actos.
El traslado o la repercusión del IVA es uno de los principios básicos de este tributo, el otro es la deducción a través del crédito fiscal, consiguiendo con esto configurar el impuesto como un tributo al consumo.
Observaciones sobre el débito fiscal en el Régimen General
También se deben adicionar al precio, aun cuando se facturen o contabilicen en forma separada los siguientes rubros:
En los servicios de espectáculos públicos, teatro y similares, los contribuyentes deben emitir la factura correspondiente.
¿Cómo se determina el débito fiscal?
Ejemplo del débito fiscal:
La empresa Solutac, S.A., fabrica módems para transmisión de datos inalámbricos. Estos aparatos son vendidos y distribuidos en todo el territorio nacional.
En el mes de octubre, realiza a sus clientes las siguientes ventas:
¿Qué monto debe reportar en su declaración mensual, como débito fiscal, la empresa Solutac, S.A.?
Q352,500.00
Q202,500.00
Q314,732.14
Modificaciones al crédito fiscal
Registro de notas de débito y crédito.
Del crédito calculado, conforme al artículo 15 de la Ley del IVA, deberá restarse el impuesto correspondiente a las cantidades recibidas por concepto de bonificaciones, descuentos y devoluciones que los vendedores o prestadores de servicios hayan, a su vez, rebajado al efectuar las deducciones. Por otra parte, deberá sumarse al crédito fiscal, el impuesto que conste en las notas de débito recibidas y registradas durante el mes, por aumento de impuestos ya facturados (Artículo 17 de la Ley).
Deben registrarse dentro de los dos (2) meses contados a partir de la fecha en que fue emitida la factura que será modificada o cancelada por medio de los referidos documentos, en los cuales deberá consignarse el número y la fecha de la factura por la que se emitieron. De no hacerlo el contribuyente no tendrá derecho al reconocimiento del crédito fiscal correspondiente (Artículo 17 de la Ley).
Documentación de respaldo del crédito fiscal: facturas, facturas especiales y otros documentos.
Se reconocerá crédito fiscal cuando se cumpla con los requisitos siguientes:
Para ver la información, hacer clic en cada cuadro:
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RequisitoNo. 1
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Para tener derecho de reconocimiento del crédito fiscal, el contribuyente debe cumplir además con los requisitos indicados en los artículos 16, 17, 18 y 20 de la ley.
Consideraciones importantes para la compensación o devolución del crédito fiscal
El crédito fiscal debe reportarse en la declaración mensual. Las fechas de las facturas y de los recibos de pago de derechos de importación legalmente extendidos, deben corresponder al mes del período que se liquida. Si por cualquier circunstancia no se reportan en el mes al que correspondan, para fines de reclamar el crédito fiscal, éstos se pueden reclamar como máximo dos meses (2) inmediatos siguientes del período impositivo en el que correspondía su operación.
Si de la aplicación de las normas resulta un remanente de crédito a favor del contribuyente respecto de un período impositivo, dicho remanente se acumulará a los créditos que tengan su origen en el período impositivo siguiente. (Artículo 21 de la Ley).
Consideraciones importantes para la compensación o devolución del crédito fiscal
Declaración
Saldo crédito fiscal
La declaración jurada del IVA de un contribuyente que realice ventas o preste servicios en el territorio nacional y que efectúe exportaciones, deberá mostrar separadamente la liquidación de créditos y débitos fiscales, para cada una de las actividades antes referidas. Como resultado de la compensación entre créditos y débitos del contribuyente, se producirá una devolución de los saldos pendientes del crédito fiscal por las operaciones de exportación realizadas por el contribuyente o un saldo a favor del fisco.
El saldo del crédito fiscal a favor del contribuyente, que resulte mensualmente de la declaración presentada a la SAT, lo puede trasladar a sucesivos períodos impositivos siguientes, hasta agotarlo, mediante la compensación de los débitos fiscales del impuesto, por lo que no procederá la devolución del crédito fiscal. Se exceptúan los casos a que se refiere el Artículo 23 de la ley . (Artículo 22 de la Ley).
¿Cuándo debe presentarse la declaración jurada y pago del IVA?
Los contribuyentes deberán presentar, dentro del mes calendario siguiente al del vencimiento de cada período impositivo, una declaración de las operaciones afectas y exentas realizadas en el mes calendario anterior pagando el impuesto correspondiente.
Presentación de la declaración jurada mensual
La obligación de presentar la declaración subsiste aún cuando el contribuyente no realice operaciones gravadas en uno o más períodos, salvo que el contribuyente haya comunicado por escrito a la SAT, la suspensión o terminación de las actividades.
Formulario SAT-2237
Consolidación de operaciones en la declaración jurada y pago del IVA
El contribuyente que tenga más de un establecimiento, deberá declarar y pagar el impuesto correspondiente a las operaciones efectuadas en todos aquéllos en forma conjunta en un solo formulario.