NIA 265

nia 265

COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD

ALCANCE

Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente, a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección, las deficiencias en el control interno que haya identificado durante la realización de la auditoría de los E.F

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VIGENCIA

Es aplicable a las auditorías de E.F correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009

Auditor

OBJETIVO

Comunicar adecuadamente, las deficiencias en el control interno identificadas durante la realización de la auditoría y que, según el juicio profesional del auditor, tengan la importancia suficiente para merecer la atención de ambos.

definiciones

Deficiencia significativa en el control interno

Deficiencia en el control interno

Existe cuando:

Conjunto de deficiencias encontradas en el control interno que, tiene la importancia suficiente para merecer la atención de los responsables del gobierno de la entidad.

Click

requerimientos

REQUERIMIENTOS

Identificación de una o más deficiencias en el control interno.

Puede discutir los hechos y circunstancias relevantes relativas a sus hallazgos con el nivel adecuado de la dirección.

Las entidades de pequeña dimensión pueden considerar innecesarios determinados tipos de actividades de control debido a los controles aplicados por la dirección.

Al discutir con la dirección los hechos y circunstancias relativas a sus hallazgos, puede obtener otra información relevante que tendrá en cuenta posteriormente.

LEER MÁS

Depende de la probabilidad en que se produzca y sea posible la incorreción

cUESTIONES

iNDICADORES

Al identificar las deficiencias se determinará si son o no significativas individualmente o de manera agregada

El auditor utilizará el juicio profesional para comunicar la información identificada a los responsables

Comunicación de deficiencias en el control interno

Comunicación por escrito de las deficiencias significativas a los responsables del gobierno de la entidad

Factores que el auditor puede tener en cuenta para determinar el grado de detalle adecuado de la comunicación están:

Para determinar el momento en que emitirá la comunicación escrita

El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad, por escrito y oportunamente

En el caso de auditorías de entidades de pequeña dimensión

Los auditores del sector público pueden tener responsabilidades adicionales

Las deficiencias significativas en el control interno identificadas durante la realización de la auditoría.

Info

COMUNICación a la diRección de deficincias en el control interno.

• El nivel adecuado de la dirección tiene la responsabilidad y autoridad necesarias para evaluar las deficiencias.
• En deficiencias significativas, el nivel adecuado es el presidente ejecutivo o director financiero.
• Otras deficiencias, el nivel adecuado es la dirección operativa.

(a) Deficiencias significativas en el control interno que el auditor haya comunicado.

Se comunica verbalmente a la dirección con el fin de facilitarles medidas correctoras para minimizar los riesgos de incorrección material.

(b) Otras deficiencias que no hayan sido comunicadas.

• Se hará ejerciendo el juicio profesional.
• La comunicación se realiza verbalmente.

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¿Qué debe incluir la comunicación escrita?

• Descripcion de las deficiencias y sus efectos
• Informacion suficiente que permita comprender el contexto; como:
• propósito de la auditoría
• diseñar los procedimientos de auditoría adecuados
• importancia de las cuestiones informadas