Principales acontecimientos en la historia de los impuestos en Colombi

Historia de los impuestos en Colombia

Impuestos en la época colonial Los pobladores de las colonias contribuían con varios impuestos que servían para los gastos de la administración y defensa de los dominios americanos, así como para los gastos generales del reino español, los tributos en la época colonial se clasificaron en impuestos directos e impuestos indirectos: Entre los impuestos directos figuraban Tributo de Indias, Bula de la cruzada, Medias anatas, Mesada eclesiástica, Expolios, Vacantes mayores, Subsidios eclesiásticos, Enajenación de oficios o cargos públicos y donativos graciosos. Entre los impuestos indirectos figuraban Diezmos, Quinto real, Ventas de tierras realengas, Avería, Almojarifazgo, Alcabala, Armada de Barlovento, Derecho de puertos, Impuesto de bodegas, Pasos reales y Rentas estancadas.

1810

1492

Impuestos en la época de la independencia de Colombia No era sencillo recaudar impuestos porque los individuos pensaban que específicamente se habían independizado para no tener que cancelarlos, en 1821 el congreso de Cúcuta comienza a hacer algunas modificaciones de importancia en la estructura fiscal heredada de la colonia, abolió algunas rentas menores que se consideraban particularmente opresivas, entre ellas nuevamente el tributo de indios, en 1821 se establece el impuesto a la renta, en 1823 sobresalen los impuestos de: Aduanas, Tabacos, Salinas, Amonedación, Papel sellado, Alcabalas, Aguardientes, Diezmos, Correos y Venduta.

Impuestos en Colombia de 1850 – 1930En 1850 se comienza la eliminación de los impuestos heredados de España, y surge la tributación directa en Colombia, conservando solo tres impuestos, estos son, aduanas, las salinas y el papel sellado, en 1918 a través de la ley 56 se establece el impuesto directo a la renta que grava a los individuos según su capacidad de pago

1850 - 1930

Impuesto a la venta 1942 El sistema tributario de Colombia cambia sustancialmente a partir de 1942 y años siguientes, con la posibilidad de incluir nuevamente impuestos indirectos, entre ellos se destaca el impuesto a la venta.

1965

1942

Reformas al impuesto a las ventas 1965 Las reformas realizadas luego de 1965 posibilitaron que el impuesto a las ventas se acerque cada vez más a un impuesto al valor agregado que hoy se cobra en muchos países, desde ese momento ha representado una de las fuentes de ingresos más representativas en el sistema tributario actual, junto con el vigente impuesto de renta.

Constitución Política de Colombia 1991 Con la constitución política de 1886 surgen en Colombia novedades en los impuestos y una nueva clasificación para los mismo, y que a la fecha siguen estando vigentes en la constitución política de Colombia de 1991. Impuestos nacionales, impuestos departamentales e impuestos municipales

Reformas Tributarias 1990 - 2021

Desde 1897 en Colombia se han realizado más de 50 reformas tributarias

1998 - 2002

2002 - 2010

1994 - 1998

1990 - 1994

1998 Decreto 2330 y 2331: Emergencia económica. Creó el impuesto a las transacciones financieras (2x1.000) por medio del mecanismo de emergencia económica y social 2000 Ley 633: Trajo el gravamen a los movimientos financieros con una tarifa de 3x1.000. Se gravó el transporte aéreo internacional

2002 Ley 788: sobretasa de 10% de renta para 2003 y de 5% para 2004. Se aplicó una tarifa de 20% sobre la telefonía celular y una ampliación en la base del IVA 2003 Ley 863: para tener más ingresos se normalizó la ampliación de la base gravable del impuesto de renta. Se creó el impuesto al patrimonio y se aumentó de 3x1.000 a 4x1.000 2006 Ley 1111: En este articulado se planteó la eliminación de la sobretasa a partir de 2007. Se aumentó de 30% a 40% la reducción en la renta por inversión y algunos bienes pasaron a 16% de IVA 2009 Ley 1370: En el impuesto al patrimonio la tarifa aumentó a 2,4% para mayores de 3.000 millones y de 4,8% para más de 5.000 millones. Se bajó la reducción de renta por inversiones

1994 Ley 174: Estableció una renta presuntiva de 1,5% y aumentó la renta presuntiva sobre el patrimonio líquido a 5%. Creó una exención de 30% de los pagos laborales 1995 Ley 223: Aumentó la tasa del impuesto de renta de 30% a 35%. Aumentó la tasa del IVA al 16% e incluyó en su base insumos y materiales para la construcción 1997 Ley 383: Combatió la evasión y el contrabando

1990 Ley 44: Facultad de los contribuyentes para fijar el inmueble. Sistema de tarifas flexible para el impuesto predial unificado 1990 Ley 49: Estableció una amnistía tributaria que permitió la entrada de capitales colombianos puestos en el exterior. Aumentó la tasa del IVA de 10% a 12%. Redujo el arancel promedio de 16,5% a 7,9% 1991 Decreto 1744: Ajustes por inflación con efectos tributarios 1992 Ley 6: Sobretasa de 25% sobre el impuesto a la renta. Aumento de la tasa del IVA de 12% a 14%. IVA de 35% a 45% para bienes de lujo 1993 Ley 100: Aumentó en 10% los impuestos de nómina

2010- 2018

2018 -

2010 Ley 1430: Esta reforma tributaria dio paso a la eliminación de la deducción en renta por inversión, así como a la sobretasa de 20% al consumo de energía eléctrica al sector industrial 2012 Ley 1607: En este artículo se creó el impuesto sobre la Renta para la Equidad, el impuesto a las ganancias ocasionales, y algunos servicios fueron gravados con tarifa de 9% 2014 Ley 1739: Esta reforma trajo la creación del impuesto a la riqueza y la sobretasa al cree 2016 Ley 1819: Esta ley impuso el aumento del IVA de 16% a 19%, como está actualmente. Además, se normalizaron las penas de prisión de entre cuatro y nueve años por la elusión

2018 Ley de financiamiento: Se propuso la reducción gradual del impuesto de renta a 30% en 2020 y un descuento total del IVA por la adquisición de bienes de capital y descuentos de mitad del ICA 2019 Ley de crecimiento: Tiene como base el texto anterior, pero tras declararse inexequible, esta incluyó la devolución del IVA para hogares vulnerables, tres días sin IVA al año y reducción en aportes de pensionados

Elementos de tributación

Sujeto activo Es a quien la ley autoriza para administrar y percibir los tributos, como lo son el Estado a través del Ministerio de Hacienda y la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) A nivel departamental será el Departamento y a nivel municipal el respectivo Municipio.

Hecho generador Es el hecho generador previsto por la ley, imputable a determinado individuo, que ocasiona la obligación. La obligación tributaria nace de un hecho económico al que la ley le atribuye una consecuencia. El código tributario para América Latina (Art. 37) lo define del siguiente modo: “El hecho generador es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria”.

Hecho imponible Es el hecho generador previsto por la ley, imputable a determinado individuo, que ocasiona la obligación, el hecho imponible se refiere a la materialización del hecho generador previsto en las normas.

Sujeto pasivoSon los individuos en que recaen la obligación de pagar los tributos cuando ocurre el hecho generador. Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por intermedio de sus representantes legales.

Tarifa Es una magnitud establecida en la Ley, que sirve para determinar el valor del tributo. La tarifa en sentido estricto comprende los tipos de gravámenes, mediante los cuales se expresa la cuantificación de la deuda tributaria.

Periodo gravable El periodo gravable es el lapso temporal en el sujeto pasivo o responsable debe declarar y pagar el impuesto creado, a modo de ejemplo, el sujeto pasivo del Iva no puede declarar a la Dian el Iva que realice en cada venta, sino que se acumulan por un periodo de tiempo para luego presentar la declaración por ese periodo de tiempo acumulado.

Base gravable Es el valor sobre el que se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria. Art.447 ET.

Causación Es el momento específico en que se establece la obligación en relación con cada una de las operaciones materiales del impuesto