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TÓPICOS FISCALES

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO II

EMPEZAR

Unidad 2 -Semana 3

José Ramón Osorio Oropeza

Agenda

Objetivo

02

Contenido

Impuesto al valor agregadosemana 3

ÍNDICE

Pago IVA

Saldo a favor

Enajenación

Prestación serv

Uso o goce temp

Importación

Exportación

Obligaciones

Conclusiones

Agenda y preparación del día

Semana 3

Agenda y preparación del día

• Cierre
• Ejercicio práctico
• Mención de las actividades para la semana
• Cierre de sesión.

• Inicio
• Objetivo

• Desarrollo
• Explicación del tema
• Preguntas y comentarios

Objetivo Conocer el objeto del impuesto, los actos y actividades para identificar la base, los supuestos gravados de pago y los exentos, considerando las diferentes tasas establecidas.

Ley del Ipuesto al Valor Agregado

Contenido

El IVA es un impuesto indirecto que los contribuyentes no lo pagan directamente, se traslada o se cobra al consumidor final.

Competencias

Analizar la estructura de la Ley fiscal para conocer el tipo de contribución que regula y las obligaciones que el contribuyente deberá cumplir, relacionadas con dicha contribución para aplicar las disposiciones de la LIVA e identificar las características del impuesto que norma.

Resultados de aprendizaje

Pago: Impuesto de las actividades - Impuesto acreditable - Impuesto retenido

A más tardar el día 17 del siguiente mes

Régimen de Incorporación Fiscal

Personas físicas dedicadas al arrendamiento de inmuebles

Art. 5°-D, 5°-E y 5°-F, LIVA

Saldo a favor en declaración

1. Acreditamiento contra impuesto a cargo
2. Devolución, mediante solicitud y por el total del saldo

Saldo a favor

Acreditamiento o devolución

Art. 6° LIVA

Enajenación de bienes Es toda transmisión de propiedad, aún en la que el enajenante se reserve el dominio del bien.

Art. 8° LIVA, Art. 14 CFF

Exenciones por enajenación

LIVA

Art.10

• Enajenación en territorio nacional, si se efectúa el envío cuando el bien se encuentre en él.
• Bienes intangibles, la enajenación se realiza cuando el adquirente y el enajenante residen en el mismo territorio.
• Base gravable

LIVA

Art.10

Enajenación de bienes

LIVA

Art.12

Valor del precio o contraprestación + Otros impuestos + Derechos + Intereses normales + Intereses moratorios + Penas convencionales

prestación de servicios

Art. 14 LIVA

Servicios independientes

No son servicios independentes

Naturaleza de los servicios independientes

• La prestación de la obligación de hacer que realice un persona a favor de otra.
• El transporte de personas o bienes
• Seguros y fianzas
• Comisión, mediación y similares
• Asistencia técnica

• Los servicios independientes tienen la naturaleza de personal y no de actividad empresarial.

• Los servicios subordiandos por los que se pague una remuneración o asimiliable a sueldos.

Prestación de servicios exentos

Art. 15 LIVA

Uso o goce temporal de bienes

Definición

Esl el arrendamiento, el usufructo y cualquier otro acto, independientemente de la forma jurídica que al efecto se utilice, por el que una persona permita a otra usar o gozar temporalmente bienes tangibles a cambio de una contraprestación.

Uso o goce temporal de bienes

Art. 19 LIVA

Territorio nacional

Exenciones

uSO O GOCE TEMPORAL DE BIENES

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• Casas habitación
• Fincas agropecuarias
• Bienes de residentes en el extranjero que pagaron el IVA en la importación
• Publicaciones (libros, periódicos y revistas)

Art. 20 Y 21 LIVA

Base

Valor de la contraprestación pactada + Otros impuestos + Derechos + Construcciones + Reembolsos + Intereses normales +Intereses moratorios + Penas convencionales

Base gravable

Art. 23 LIVA

Cuando un bien exportado temporalmente retorne al país habiéndosele agregado valor en el extranjero por reparación, aditamentos o por cualquier otro concepto que implique un valor adicional, se considerará importación de bienes y servicios y deberá pagarse el impuesto sobre dicho valor.

Importación de bienes y servicios

Actos o actividades que originan una importación

• Introducción al país de bienes.
• Adquisición por residentes en el país de bienes intangibles enajenados por no residentes.
• Arrendamiento de intangibles.
• Arrendamiento de tangibles (entrega material en el extranjero).
• Obtención de servicios.

Art. 24 LIVA

Exenciones

• Importación temporal (retorno, tránsito o transbordo)
• Equipajes o menajes de casa
• Bienes y servicios exentos o al 0%
• Donaciones al gobierno
• Obras de arte para exhibición pública o importadas por el autor
• Oro
• Vehículos para emabajas y consulados

Importación de bienes y servicios Art. 25 LIVA

Nacimiento de la importación.

• Presentación del pedimento
• En importación temporal al convertirse en definitiva
• Al pagarse la contraprestación

Importación de bienes y servicios Art. 26 LIVA

Importación de bienes y servicios

Base gravable Art. 24 LIVA

Exportación de bienes y servicios

Art. 29 LIVA

las empresas residentes en el país calcularán el impuesto aplicando la tasa del 0% al valor de la enajenación o prestación de servicios.

Tratándose de transportación aérea internacional, se considera que únicamente se presta el 25% del servicio en territorio nacional Art. 20 LIVA

Exportación

• Con carácter de definitiva
• Enajenación de bienes tangibles de un residente en el país a un residente en el extranjero
• Uso o goce temporal en el extranjero
• Aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados
• Transportación internacional de bienes y servicios portuarios
• Transportación aéra de personal

Obligaciones de los contribuyentes

Art. 32 LIVA

Conclusiones

Referencias

• Ley del Impuesto al Valor Agregado
• Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
• Áveres (2013). Video reforma fiscal 2014

pREGUNTAS