Universidad Central del Ecuador
Facultad de Ciencias Administrativas
Carrera de Contabilidad y Auditoria
Principios Fundamentales del COSO 2013 Asociados al Control Interno
GRUPO 7
Integrantes: 1. JOSSELYN MICHELLE CANDO CHITUPANTA 2. YAHAYRA YOMAR CHAMORRO CASPI 3. CARLOS ALESSANDRO LITA REINA (COORDINADOR) 4. EVELIN VANESSA UNTUÑA LEMA 5. SANTIAGO FABRICIO BENAVIDES GUAYASAMIN
Curso: CA4-003
“El precio del éxito es trabajar duro y la determinación de que, sin importar si perdiste o ganaste, diste lo mejor de ti mismo en el proyecto”
Vince Lombardi
Índice
09. Principios y Aporte
01. Definición de COSO 2013
05. Principios
10. ACTIVIDADES DE SUPERVISIÓN (MONITOREO)
06. ACTIVIDADES DE CONTROL
02. AMBIENTE DE CONTROL
07. Principios y Aporte
11. Principios
03. Principios
04. EVALUACIÓN DE RIESGOS
08. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
12. Bibliografía
01. Definición de COSO 2013
El éxito de una organización depende sustancialmente del correcto control llevado internamente gracias al COSO que da conocer ciertos parámetros a llevar a cabo.
Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission (COSO), se dedica a desarrollar marcos y orientaciones generales sobre el control interno, la gestión del riesgo empresarial y la prevención del fraude, diseñados para mejorar el desempeño organizacional y la supervisión, y reducir el riesgo de fraude en las organizaciones. Asimismo, el Comité sustenta que una buena gestión del riesgo y un sistema de control interno son necesarios para el éxito a largo plazo de las organizaciones. (González, Marco Integrado de Control Interno. Modelo COSO III, pág. 4)
02. AMBIENTE DE CONTROL
El entorno de control marca la pauta del funcionamiento de una empresa e influye en la concienciación de sus empleados respecto al control. Es la base de todos los demás componentes del control interno, aportando disciplina y estructura.
El Entorno de control propicia la estructura en la que se deben cumplir los objetivos y la preparación del hombre que hará que se cumplan.
El entorno de control es el conjunto de normas, procesos y estructuras que constituyen la base sobre la que llevar a cabo el sistema de control interno de la organización. El consejo y la alta dirección son quienes establecen el “TONE AT THE TOP” con respecto a la importancia del control interno y las normas de conductas esperables (COSO 2013, 6-7).
03. Principios
- La organización demuestra compromiso con la integridad y valores éticos.
- El consejo de administración demuestra independencia de la dirección y ejerce la supervisión del desempeño del sistema de control interno.
- La dirección establece, con la supervisión del consejo, las estructuras, las líneas de reporte, y los niveles de autoridad y responsabilidad apropiados para la consecución de los objetivos.
- La organización demuestra compromiso para atraer, desarrollar y retener a profesionales competentes en alineación con los objetivos de la organización.
- La organización define las responsabilidades de las personas a nivel de control interno para la consecución de los objetivos.
Principio 1
La organización demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos.
- Se da el ejemplo.
- Se establecen estándar de conducta.
- Se evalúa la adhesión a los estándares de conducta.
- Se tratan los desvíos a los estándares en forma oportuna” (COSO, 2013).
Principio 2
El consejo de administración demuestra independencia de la dirección y ejerce la supervisión del desempeño del sistema de control interno.
- “El directorio establece sus responsabilidades de supervisión.
- Aplica los conocimientos especializados pertinentes.
- Opera independientemente.
- Supervisa el funcionamiento del sistema de Control Interno”
Principio 3
La dirección establece, con la supervisión del consejo, las estructuras, las líneas de reporte y los niveles de autoridad y responsabilidad apropiados para la consecución de los objetivos.
- Considera todas las estructuras de la entidad.
- Establece líneas de reporte.
- Define, asigna y fija los límites de las autoridades y responsabilidades.
Principio 4
La organización demuestra compromiso para atraer, desarrollar y retener a profesionales competentes, en alineación con los objetivos de la organización.
- Establece políticas y prácticas.
- Evalúa competencias y encara las deficiencias detectadas.
- Recluta, desarrolla y retiene capacidades suficientes y competentes.
- Planifica y prepara la sucesión.
Principio 5
La organización define las responsabilidades de las personas a nivel de control interno para la consecución de los objetivos.
- Exige el cumplimiento a través de las estructuras, autoridades y responsabilidades.
- Establece medidas de rendimiento, incentivos y recompensas.
- Evalúa las medidas del rendimiento, los incentivos y recompensas.
- Evalúa el rendimiento y recompensas o la aplicación de medidas disciplinarias.
Evaluacion de riesgos
La evaluación de riesgos es el segundo elemento que compone a COSO, este componente, identifica los posibles riesgos asociados con el logro de los objetivos de la organización, se entiende por riesgo a cualquier causa probable de que no se cumplan los objetivos de la organización estos riesgos afectan a las entidades en diferentes sentidos, como en mantener una posición financiera fuerte y una imagen pública positiva y su habilidad para competir con éxito.
PRINCIPIOS 6. La organización define los objetivos con suficiente claridad para permitir la identificación y evaluación de los riesgos relacionados. 7. La organización identifica los riesgos para la consecución de sus objetivos en todos los niveles de la entidad y los analiza como base sobre la cual determinar cómo se deben gestionar. 8. La organización considera la probabilidad de fraude al evaluar los riesgos para la consecución de los objetivos. 9. La organización identifica y evalúa los cambios que podrían afectar significativamente al sistema de control interno.
PRINCIPIO 6
La organización define los objetivos con suficiente claridad para permitir la identificación y evaluación de los riesgos relacionados.
Objetivos Operacionales Reflejan la elección efectuada por la dirección en relación con la estructura, consideraciones sectoriales y el desempeño de la entidad. La dirección tiene en cuenta los niveles aceptables de variación en relación con la consecución de los objetivos operacionales.
Objetivos de Reporte no Financiero externo
- Cumple con los estándares y marcos externos establecidos.
- Considera los niveles de precisión requeridos.
- Refleja las actividades de la entidad
Objetivos de Reporte Financiero externo
- Cumple con los estándares contables aplicables.
- Considera la materialidad.
- Refleja las actividades de la entidad
Objetivos de Cumplimiento
- La organización identifica y evalúa los riesgos a nivel de la entidad, sucursales, divisiones, unidad operativa y niveles funcionales relevantes para la consecución de los objetivos.
Objetivos de Reporte Interno
- Refleja las elecciones de la administración.
- Considera el nivel requerido de precisión.
- Refleja las actividades de la entidad
PRINCIPIO 7 La organización identifica los riesgos para la consecución de sus objetivos en todos los niveles de la entidad y los analiza como base sobre la cual determinar cómo se deben gestionar.
- Incluye entidad, subsidiaria, división, unidad operativa y funcional.
- Analiza factores internos y externos.
- Involucra a los niveles adecuados de gestión.
- Estima la importancia de los riesgos identificados.
- Determina cómo responder a los riesgos.
PRINCIPIO 8 La organización considera la probabilidad de fraude al evaluar los riesgos para la consecución de los objetivos.
- Considera distintos tipos de fraude.
- Evalúa incentivos y presiones para cometer fraude.
- Evalúa oportunidades para cometer fraude.
- Evalúa actitudes y racionalizaciones.
PRINCIPIO 9La organización identifica y evalúa los cambios que podrían afectar significativamente al sistema de control interno.
- Evalúa cambios en el ambiente externo.
- Evalúa cambios en el modelo de negocio.
- Evalúa cambios en el liderazgo.
06. Actividades de control
Las actividades de control son acciones establecidas a través de políticas y procedimientos que contribuyen a garantizar que se lleven a cabo las instrucciones de la dirección para mitigar los riesgos con impacto potencia en los objetivos. Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles y etapas de los procesos del negocio. Lo cual incluye los sistemas de información institucional. (Control interno-manual integrado, 2003)
Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la entidad, en las diferentes etapas de los procesos de negocio y en el entorno tecnológico, y sirven como mecanismos para asegurar el cumplimiento de los objetivos. Según su naturaleza pueden ser preventivas o de detección y pueden abarcar una amplia gama de actividades manuales y automatizadas. (González. R. P.17)
07. Principios y aporte
- Principio 10: Diseñar Actividades de Control.
- Principio 11: Diseñar Actividades para los Sistemas de Información.
- Principio 12: Implementar Actividades de Control.
Principio 10
Diseñar Actividades de Control
- Se debe diseñar, actualizar y garantizar la suficiencia e idoneidad de las actividades de control establecidas para lograr los objetivos institucionales y responder a los riesgos.
- La organización defina y desarrolla actividades de control que contribuyen a la mitigación de los riesgos hasta niveles aceptables para la consecución de los objetivos
Principio 11
Diseñar Actividades para los Sistemas de Información
- Diseñar los sistemas de información institucional y las actividades de control asociadas, a fin de alcanzar los objetivos y responder a los riesgos.
- Seleccionar y desarrollar actividades de control general sobre la tecnología para apoyar el cumplimiento de los objetivos.
Principio 12
Implementar Actividades de Control
- La Administración debe implementar las actividades de control a través de políticas, procedimientos y otros medios de similar naturaleza.
- Las políticas reflejan las afirmaciones de la administración sobre lo que debe hacerse para llevar a cabo los controles.
- Las políticas y procedimientos deben cumplir con:
Oportunidad Acciones correctivas Competencia Reevaluación periódica
Aporte
Se debe tener en cuenta que:
- Las actividades de control son muy diversas.
- Las actividades de control deben establecerse y ejecutarse como parte de las operaciones.
- El Administrador y los titulares delegados son los responsables de que en la institución se implanten las actividades de control que sean necesarias.
- Las actividades de control, como parte del SCI, procuran el logro de los objetivos organizacionales y los del propio SCI.
- Las actividades de control no pueden aportar una certeza absoluta a la institución respecto del logro de los objetivos y el fortalecimiento del SCI.
08. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
La información es necesaria para que la entidad pueda llevar a cabo sus responsabilidades de control interno y soportar el logro de sus objetivos. La dirección necesita más información relevante y de calidad, tanto de fuentes internas como externas, para apoyar el funcionamiento de los otros componentes del control interno. (COSO 2013)
Es por esto por lo que la información debe ser de calidad y tener en cuenta los siguientes aspectos:
Contenido: ¿presenta toda la información necesaria?
Oportunidad: ¿se facilita en el tiempo adecuado?
Actualidad: ¿está disponible la información más reciente?
Exactitud: ¿los datos son correctos y fiables?
Accesibilidad: ¿la información puede ser obtenida fácilmente por las personas adecuadas?
En el Marco Integrado de Control Interno. Modelo COSO III Manual del Participante
La comunicación es el proceso continuo e iterativo de proporcionar, compartir y obtener la información necesaria, relevante y de calidad, tanto interna como externamente.
En una organización la comunicación es importante es la interna ya que aquí es donde la información es difundida para cada directivo.
La comunicación interna facilita la información a dispersarse dentro de la organización clara y real.
La comunicación externa tiene dos finalidades: comunicar de afuera hacia el interior de la organización información externa relevante, y proporcionar información interna relevante de adentro hacia afuera, en respuesta a las necesidades y expectativas de grupos de interés externos”
La comunicación interna es el medio por el cual la información se difunde a través de toda la organización, que fluye en sentido ascendente, descendente y a todos los niveles de la entidad. Esto hace posible que el personal pueda recibir de la Alta Dirección un mensaje claro de las responsabilidades de control.
09. Principios y Aporte
13
La organización obtiene o genera y usa información relevante y de calidad para apoyar el funcionamiento del control interno.
01
14
La organización comunica información internamente, incluyendo objetivos y responsabilidades sobre el control interno, necesarios para apoyar funcionamiento del control interno
15
La organización se comunica con grupos externos con respecto a situaciones que afectan el funcionamiento del control interno.
PRINCIPIO 13
Identificación de los Requerimientos de Información.
La organización obtiene o genera y usa información relevante y de calidad para apoyar el funcionamiento del control interno.
Captura fuentes internas y externas de información.
Procesa datos relevantes dentro de la información.
Mantiene la calidad en todo el procesamiento
Considera costos y beneficios.
PRINCIPIO 14
La organización comunica información internamente, incluyendo objetivos y responsabilidades sobre el control interno, necesarios para apoyar funcionamiento del control interno
Comunica la información de control interno.
Se comunica con la Junta directiva.
Provee canales de comunicación independientes.
Selecciona métodos de comunicación relevantes.
PRINCIPIO 15
La organización se comunica con grupos externos con respecto a situaciones que afectan el funcionamiento del control interno.
Se comunica con grupos de interés externos.
Permite comunicaciones de entrada.
Se comunica con la Junta Directiva.
Provee canales de comunicación independientes
Selecciona los métodos de comunicación relevantes
APORTE
La comunicación es un proceso continuo e iterativo de proporcionar, compartir y obtener la información que necesita. La comunicación interna es un medio por el cual la información se propaga por toda la organización de arriba hacia abajo a todos los niveles de las entidades. La comunicación externa tiene dos propósitos: el externo que comunica información externa relevante desde el exterior al interior de la organización y proporciona información interna relevante desde el interior hacia el exterior para satisfacer las necesidades y expectativas del interesado.
10. ACTIVIDADES DE SUPERVISIÓN (MONITOREO)
Esta busca encontrar cada uno de los lineamientos en los cuales se hayan basado de manera correcta para el respectivo control interno.
Principio 16
Principio 17
La Administración, es responsable de corregir oportunamente las deficiencias de control interno detectadas.
La Administración, debe establecer actividades para la adecuada supervisión del control interno y la evaluación de sus resultados.
Principio 16
Los siguientes puntos de interés contribuyen al diseño, implementación y eficacia operativa de este principio:
Las bases de referencia representan la diferencia entre los criterios de diseño del control interno y el estado del control interno en un punto específico en el tiempo.
• Establecimiento de Bases de Referencia
La Administración debe supervisar el control interno a través de autoevaluaciones y evaluaciones independientes.
• Supervisión del Control Interno
La Administración debe evaluar y documentar los resultados de las autoevaluaciones y de las evaluaciones independientes para identificar problemas en el control interno. Asimismo, debe utilizar estas evaluaciones para determinar si el control interno es eficaz y apropiado.
• Evaluación de Resultados
Principio 17
Los siguientes puntos de interés contribuyen al diseño, implementación y eficacia operativa de este principio:
Todo el personal debe reportar a las partes internas y externas adecuadas los problemas de control interno que haya detectado, mediante las líneas de reporte establecidas, para que la Administración, las unidades especializadas, en su caso, y las instancias de supervisión.
• Informe sobre Problemas
La Administración debe evaluar y documentar los problemas de control interno y debe determinar las acciones correctivas apropiadas para hacer frente oportunamente a los problemas y deficiencias detectadas.
• Evaluación de Problemas
La Administración debe poner en práctica y documentar en forma oportuna las acciones para corregir las deficiencias de control interno.
• Acciones Correctivas
Bibliografía
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CA4-003-GRUPO 7-PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL COSO 2013
carlitos.601
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Universidad Central del Ecuador Facultad de Ciencias Administrativas Carrera de Contabilidad y Auditoria
Principios Fundamentales del COSO 2013 Asociados al Control Interno
GRUPO 7
Integrantes: 1. JOSSELYN MICHELLE CANDO CHITUPANTA 2. YAHAYRA YOMAR CHAMORRO CASPI 3. CARLOS ALESSANDRO LITA REINA (COORDINADOR) 4. EVELIN VANESSA UNTUÑA LEMA 5. SANTIAGO FABRICIO BENAVIDES GUAYASAMIN
Curso: CA4-003
“El precio del éxito es trabajar duro y la determinación de que, sin importar si perdiste o ganaste, diste lo mejor de ti mismo en el proyecto”
Vince Lombardi
Índice
09. Principios y Aporte
01. Definición de COSO 2013
05. Principios
10. ACTIVIDADES DE SUPERVISIÓN (MONITOREO)
06. ACTIVIDADES DE CONTROL
02. AMBIENTE DE CONTROL
07. Principios y Aporte
11. Principios
03. Principios
04. EVALUACIÓN DE RIESGOS
08. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
12. Bibliografía
01. Definición de COSO 2013
El éxito de una organización depende sustancialmente del correcto control llevado internamente gracias al COSO que da conocer ciertos parámetros a llevar a cabo.
Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission (COSO), se dedica a desarrollar marcos y orientaciones generales sobre el control interno, la gestión del riesgo empresarial y la prevención del fraude, diseñados para mejorar el desempeño organizacional y la supervisión, y reducir el riesgo de fraude en las organizaciones. Asimismo, el Comité sustenta que una buena gestión del riesgo y un sistema de control interno son necesarios para el éxito a largo plazo de las organizaciones. (González, Marco Integrado de Control Interno. Modelo COSO III, pág. 4)
02. AMBIENTE DE CONTROL
El entorno de control marca la pauta del funcionamiento de una empresa e influye en la concienciación de sus empleados respecto al control. Es la base de todos los demás componentes del control interno, aportando disciplina y estructura.
El Entorno de control propicia la estructura en la que se deben cumplir los objetivos y la preparación del hombre que hará que se cumplan.
El entorno de control es el conjunto de normas, procesos y estructuras que constituyen la base sobre la que llevar a cabo el sistema de control interno de la organización. El consejo y la alta dirección son quienes establecen el “TONE AT THE TOP” con respecto a la importancia del control interno y las normas de conductas esperables (COSO 2013, 6-7).
03. Principios
Principio 1
La organización demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos.
Principio 2
El consejo de administración demuestra independencia de la dirección y ejerce la supervisión del desempeño del sistema de control interno.
Principio 3
La dirección establece, con la supervisión del consejo, las estructuras, las líneas de reporte y los niveles de autoridad y responsabilidad apropiados para la consecución de los objetivos.
Principio 4
La organización demuestra compromiso para atraer, desarrollar y retener a profesionales competentes, en alineación con los objetivos de la organización.
Principio 5
La organización define las responsabilidades de las personas a nivel de control interno para la consecución de los objetivos.
Evaluacion de riesgos
La evaluación de riesgos es el segundo elemento que compone a COSO, este componente, identifica los posibles riesgos asociados con el logro de los objetivos de la organización, se entiende por riesgo a cualquier causa probable de que no se cumplan los objetivos de la organización estos riesgos afectan a las entidades en diferentes sentidos, como en mantener una posición financiera fuerte y una imagen pública positiva y su habilidad para competir con éxito.
PRINCIPIOS 6. La organización define los objetivos con suficiente claridad para permitir la identificación y evaluación de los riesgos relacionados. 7. La organización identifica los riesgos para la consecución de sus objetivos en todos los niveles de la entidad y los analiza como base sobre la cual determinar cómo se deben gestionar. 8. La organización considera la probabilidad de fraude al evaluar los riesgos para la consecución de los objetivos. 9. La organización identifica y evalúa los cambios que podrían afectar significativamente al sistema de control interno.
PRINCIPIO 6
La organización define los objetivos con suficiente claridad para permitir la identificación y evaluación de los riesgos relacionados.
Objetivos Operacionales Reflejan la elección efectuada por la dirección en relación con la estructura, consideraciones sectoriales y el desempeño de la entidad. La dirección tiene en cuenta los niveles aceptables de variación en relación con la consecución de los objetivos operacionales.
Objetivos de Reporte no Financiero externo
Objetivos de Reporte Financiero externo
Objetivos de Cumplimiento
Objetivos de Reporte Interno
PRINCIPIO 7 La organización identifica los riesgos para la consecución de sus objetivos en todos los niveles de la entidad y los analiza como base sobre la cual determinar cómo se deben gestionar.
PRINCIPIO 8 La organización considera la probabilidad de fraude al evaluar los riesgos para la consecución de los objetivos.
PRINCIPIO 9La organización identifica y evalúa los cambios que podrían afectar significativamente al sistema de control interno.
06. Actividades de control
Las actividades de control son acciones establecidas a través de políticas y procedimientos que contribuyen a garantizar que se lleven a cabo las instrucciones de la dirección para mitigar los riesgos con impacto potencia en los objetivos. Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles y etapas de los procesos del negocio. Lo cual incluye los sistemas de información institucional. (Control interno-manual integrado, 2003)
Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la entidad, en las diferentes etapas de los procesos de negocio y en el entorno tecnológico, y sirven como mecanismos para asegurar el cumplimiento de los objetivos. Según su naturaleza pueden ser preventivas o de detección y pueden abarcar una amplia gama de actividades manuales y automatizadas. (González. R. P.17)
07. Principios y aporte
Principio 10
Diseñar Actividades de Control
Principio 11
Diseñar Actividades para los Sistemas de Información
Principio 12
Implementar Actividades de Control
- Las políticas y procedimientos deben cumplir con:
Oportunidad Acciones correctivas Competencia Reevaluación periódicaAporte
Se debe tener en cuenta que:
08. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
La información es necesaria para que la entidad pueda llevar a cabo sus responsabilidades de control interno y soportar el logro de sus objetivos. La dirección necesita más información relevante y de calidad, tanto de fuentes internas como externas, para apoyar el funcionamiento de los otros componentes del control interno. (COSO 2013)
Es por esto por lo que la información debe ser de calidad y tener en cuenta los siguientes aspectos:
Contenido: ¿presenta toda la información necesaria?
Oportunidad: ¿se facilita en el tiempo adecuado?
Actualidad: ¿está disponible la información más reciente?
Exactitud: ¿los datos son correctos y fiables?
Accesibilidad: ¿la información puede ser obtenida fácilmente por las personas adecuadas?
En el Marco Integrado de Control Interno. Modelo COSO III Manual del Participante
La comunicación es el proceso continuo e iterativo de proporcionar, compartir y obtener la información necesaria, relevante y de calidad, tanto interna como externamente.
En una organización la comunicación es importante es la interna ya que aquí es donde la información es difundida para cada directivo.
La comunicación interna facilita la información a dispersarse dentro de la organización clara y real.
La comunicación externa tiene dos finalidades: comunicar de afuera hacia el interior de la organización información externa relevante, y proporcionar información interna relevante de adentro hacia afuera, en respuesta a las necesidades y expectativas de grupos de interés externos”
La comunicación interna es el medio por el cual la información se difunde a través de toda la organización, que fluye en sentido ascendente, descendente y a todos los niveles de la entidad. Esto hace posible que el personal pueda recibir de la Alta Dirección un mensaje claro de las responsabilidades de control.
09. Principios y Aporte
13
La organización obtiene o genera y usa información relevante y de calidad para apoyar el funcionamiento del control interno.
01
14
La organización comunica información internamente, incluyendo objetivos y responsabilidades sobre el control interno, necesarios para apoyar funcionamiento del control interno
15
La organización se comunica con grupos externos con respecto a situaciones que afectan el funcionamiento del control interno.
PRINCIPIO 13
Identificación de los Requerimientos de Información.
La organización obtiene o genera y usa información relevante y de calidad para apoyar el funcionamiento del control interno.
Captura fuentes internas y externas de información.
Procesa datos relevantes dentro de la información.
Mantiene la calidad en todo el procesamiento
Considera costos y beneficios.
PRINCIPIO 14
La organización comunica información internamente, incluyendo objetivos y responsabilidades sobre el control interno, necesarios para apoyar funcionamiento del control interno
Comunica la información de control interno.
Se comunica con la Junta directiva.
Provee canales de comunicación independientes.
Selecciona métodos de comunicación relevantes.
PRINCIPIO 15
La organización se comunica con grupos externos con respecto a situaciones que afectan el funcionamiento del control interno.
Se comunica con grupos de interés externos.
Permite comunicaciones de entrada.
Se comunica con la Junta Directiva.
Provee canales de comunicación independientes
Selecciona los métodos de comunicación relevantes
APORTE
La comunicación es un proceso continuo e iterativo de proporcionar, compartir y obtener la información que necesita. La comunicación interna es un medio por el cual la información se propaga por toda la organización de arriba hacia abajo a todos los niveles de las entidades. La comunicación externa tiene dos propósitos: el externo que comunica información externa relevante desde el exterior al interior de la organización y proporciona información interna relevante desde el interior hacia el exterior para satisfacer las necesidades y expectativas del interesado.
10. ACTIVIDADES DE SUPERVISIÓN (MONITOREO)
Esta busca encontrar cada uno de los lineamientos en los cuales se hayan basado de manera correcta para el respectivo control interno.
Principio 16
Principio 17
La Administración, es responsable de corregir oportunamente las deficiencias de control interno detectadas.
La Administración, debe establecer actividades para la adecuada supervisión del control interno y la evaluación de sus resultados.
Principio 16
Los siguientes puntos de interés contribuyen al diseño, implementación y eficacia operativa de este principio:
Las bases de referencia representan la diferencia entre los criterios de diseño del control interno y el estado del control interno en un punto específico en el tiempo.
• Establecimiento de Bases de Referencia
La Administración debe supervisar el control interno a través de autoevaluaciones y evaluaciones independientes.
• Supervisión del Control Interno
La Administración debe evaluar y documentar los resultados de las autoevaluaciones y de las evaluaciones independientes para identificar problemas en el control interno. Asimismo, debe utilizar estas evaluaciones para determinar si el control interno es eficaz y apropiado.
• Evaluación de Resultados
Principio 17
Los siguientes puntos de interés contribuyen al diseño, implementación y eficacia operativa de este principio:
Todo el personal debe reportar a las partes internas y externas adecuadas los problemas de control interno que haya detectado, mediante las líneas de reporte establecidas, para que la Administración, las unidades especializadas, en su caso, y las instancias de supervisión.
• Informe sobre Problemas
La Administración debe evaluar y documentar los problemas de control interno y debe determinar las acciones correctivas apropiadas para hacer frente oportunamente a los problemas y deficiencias detectadas.
• Evaluación de Problemas
La Administración debe poner en práctica y documentar en forma oportuna las acciones para corregir las deficiencias de control interno.
• Acciones Correctivas
Bibliografía
Gracias por su atención
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