Impuestos a las ganancias

Impuestos a las ganancias

Profesora Rios Soledad

Curso: Liquidción de Impuestos

¿Qué se considera por ganancia? Según la ley, se considera ganancia a:

• Los rendimientos, rentas o enriquecimientos producidos por una fuente permanente.
• Los rendimientos, rentas o enriquecimientos obtenidos por las sociedades comerciales y empresas unipersonales.
• Los resultados obtenidos por la venta de bienes muebles amortizables e inmuebles y por la transferencia de derechos sobre inmuebles.
• Los resultados obtenidos por la venta de acciones, valores representativos, certificados de depósito de acciones, cuotas y participaciones sociales, monedas digitales, títulos, bonos y demás valores.

¿Cuáles son las categorías del Impuesto a las Ganancias? El impuesto a las ganancias comprende 4 categorías divididas según la fuente de las ganancias.

• Ganancia de primera categoría: Corresponde a las ganancias generadas por el usufructo de los inmuebles urbanos y rurales.

• Ganancia de segunda categoría: Corresponde a los ingresos obtenidos por acciones, intereses, dividendos, etc.
• Ganancia de tercera categoría: Corresponde a las ganancias de las sociedades y empresas unipersonales.

Ganancia de cuarta categoría: Son las ganancias obtenidas por el trabajo personal, como:

• el desempeño de cargos públicos nacionales, provinciales, municipales y de CABA; el trabajo de jueces, funcionarios o empleados del Poder Judicial de la Nación y de las provincias nombrado a partir del año 2017;
• el trabajo de los empleados en relación de dependencia;
• Las jubilaciones, pensiones, retiros o cualquier subsidio con origen en el trabajo personal;
• los servicios prestados por los socios de las sociedades cooperativas;
• las sumas asignadas a los socios administradores de las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple y en comandita por acciones. el ejercicio de profesiones liberales;
• el desempeño de las actividades de corredor, viajante de comercio y despachante de aduana;
• las compensaciones en dinero y en especie y los viáticos que se abonan como adelanto o reintegro de gastos por comisiones de servicio realizadas fuera de la sede donde se prestan las tareas.
• las sumas abonadas al personal docente en concepto de adicional por material didáctico que excedan el 40% de la ganancia no imponible.

Las sumas pagadas por la desvinculación laboral de personas que trabajan en cargos directivos y ejecutivos de empresas públicas y privadas que sean mayores a los montos indemnizatorios mínimos previstos en la norma laboral aplicable.

¿Qué es ganancia bruta?

Se considera ganancia bruta al total de las sumas percibidas en cada período mensual, sin tener en cuenta cualquier concepto que disminuya dicho importe. Se encuentran comprendidos, entre otros conceptos: adicionales por zona, título, vacaciones, gratificaciones de cualquier naturaleza, comisiones por ventas y honorarios percibidos por el desarrollo de la actividad en relación de dependencia, remuneraciones que se perciban durante licencias o ausencias por enfermedad, indemnizaciones por falta de preaviso en el caso de despidos, también aquellos beneficios sociales a favor de los dependientes.

¿Qué es ganancia neta?

Se considera ganancia neta al importe que se obtiene de disminuir de la ganancia bruta de cada mes calendario y, en su caso, de las retribuciones no habituales, los montos correspondientes a las deducciones generales admitidas.

¿Qué es ganancia neta sujeta al impuesto a las ganancias?

La ganancia neta sujeta al impuesto a las ganancias es la que resulta de restar a la ganancia neta las deducciones personales que permite la ley del impuesto a las ganancias.

¿Qué es la doble imposición?

La doble imposición internacional es la situación por la que una renta o un bien están sujetos al mismo impuesto en dos o más países. Conocé los convenios vigentes para evitar la doble tributación internacional. ¿Cómo evito la doble imposición? Para adquirir los beneficios para evitar la doble imposición internacional se deberá realizar - por duplicado - una declaración jurada certificada por la autoridad fiscal competente del Estado contratante de que se trate. Podés consultar un modelo de nota en el anexo de la RG 3497/92. Luego, presentar las declaraciones juradas ante el agente de retención o percepción y conservar el original con la efectiva constancia de su recepción. En caso de tratarse de varios agentes de retención o percepción, el duplicado podrá ser sustituido por una fotocopia que deberá ser certificada por el respectivo agente de retención o percepción, previo cotejo con el original.

¿Qué es una exención?

Las exenciones son beneficios que liberan a ciertas ganancias del pago del impuesto. ¿Cuáles son las ganancias exentas de pagar el impuesto a las ganancias?

• Estas son algunas de las excepciones establecidas en el artículo 26 de la Ley del Impuesto a las Ganancias. Las ganancias de fiscos Nacionales, provinciales y municipales y de sus instituciones.
• Las ganancias de entidades exentas de impuestos por leyes nacionales y siempre que las ganancias provengan directamente de la explotación o actividad principal que motivó la exención a dichas entidades. Los sueldos de diplomáticos, agentes consulares y demás representantes oficiales de países extranjeros en la República.
• Las utilidades de las sociedades cooperativas de cualquier naturaleza. Las ganancias de las instituciones religiosas. Las ganancias de las asociaciones, fundaciones y entidades civiles de asistencia social, salud pública, caridad, beneficencia, educación e instrucción, científicas, literarias, artísticas, gremiales y las de cultura física o intelectual, siempre que esas ganancias y el patrimonio social se destinen a los fines de su creación y en ningún caso se distribuyan entre los socios. Las ganancias de las mutuales.
• Los intereses originados por: Depósitos en cajas de ahorro. Depósitos en cuentas especiales de ahorro. Depósitos a plazo fijo en moneda nacional. Créditos laborales

Excepciones

• Las ganancias provenientes de la explotación de derechos de autor, hasta el tope establecido por la ley.
• Las sumas cobradas por exportadores de la categoría MiPyME por reintegros o reembolsos acordados por el Poder Ejecutivo en concepto de impuestos abonados en el mercado interno, que incidan directa o indirectamente sobre determinados productos, sus materias primas o servicios.
• Las ganancias de las asociaciones deportivas y de cultura física, sin fines de lucro o exploten o autoricen juegos de azar.
• El resultado de la venta de la casa-habitación.
• Las donaciones y herencias También se encuentran exentas las remuneraciones obtenidas por los empleados del sector salud, el personal de las Fuerzas Armadas, las Fuerzas de Seguridad, la actividad migratoria y aduanera, bomberos y recolectores de residuos, en concepto de guardias obligatorias, horas extras y cualquier concepto que se liquide en forma específica y adicional como consecuencia de la emergencia sanitaria causada por el coronavirus.
• Esta exención aplica a las remuneraciones devengadas entre marzo y septiembre de 2020.

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El Impuesto a las Ganancias 2021 es un tributo que se aplica sobre los presuntos "rendimientos, rentas o enriquecimientos" que logran asalariados y cuentapropistas. También se aplica sobre los resultados obtenidos por la venta de bienes muebles e inmuebles o de documentos financieros (acciones, bonos, etcétera). En su cuarta categoría, el Impuesto a las Ganancias2021 alcanza a los trabajadores en relación de dependencia.

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Cada año, los asalariados y jubilados pueden declarar deducciones para descontar lo que deben tributar, pagos a cuenta o datos de pluriempleo (salarios pagados por un empleador diferente del que retiene Impuesto a las Ganancias 2021).

INFO

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Deducciones y escala del Impuesto a las Ganancias que deben considerarse para el período fiscal 2021:

La nueva ley también introduce nuevas deducciones en el Impuesto a las Ganancias 2021, como los gastos de guardería (sin tope), las herramientas educativas para hijos (sin tope), cursos de capacitación (hasta $ 67.071,36 anuales), movilidad y viáticos (hasta $ 67.071,36 anuales).

¿Cuál es la diferencia entre deducciones y desgravaciones?

Las deducciones son importes que restan y disminuyen la base imponible sobre la cual se calculará el impuesto a pagar. Son otorgados mediante ley y tienen un valor o tope determinado. La desgravación se trata de la eliminación del gravamen, es decir, es un concepto que no se incluirá en la base para el cálculo del impuesto sino que será descontado de los ingresos antes de calcular el monto sujeto a impuesto

DEDUCCIONES DEL ARTÍCULO 30 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS PARA EL PERÍODO 2021 Para las actualizaciones de los valores fue utilizado el índice RIPTE a octubre del 2020, con valor de 1,353760856. Además, los valores fueron redondeados para que los mismos no superen los dos decimales.

Ley de impuesto a las ganancias acumulada en forma mensual a utilizar para el cálculo de las retenciones a efectuar a trabajadores en relación de dependencia. TRAMOS DE ESCALA (ART. 94) - IMPORTES ACUMULADOS - MENSUALES 2021

Gracias porsu atención

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