NIA 240

NIA 240

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE.

EQUIPO NO. 3

EQUIPO NO. 3

Iliana Tuche

Samuel Sisneros

Noé Grijalva

Sindy Méndez

Keylin Silva

Roxely Navarro

ALCANCE

Este se refiere e indica sobre las responsabilidades que tiene el auditor respecto al fraude en estados financieros, tal como su nombre lo indica.Básicamente nos indica como aplicar la NIA 315 y 330 en relación al riesgo de incorrección material debida al fraude.

CARACTERISTICAS DEL FRAUDE

Las incorrecciones en los estados financieros pueden deberse a algún fraude o error. El factor que distingue el fraude del error es que la acción subyacente que da lugar a la incorrección de los estados financieros sea o no intencionada.

CARACTERÍSTIAS DEL FRAUDE QUE EL AUDITOR DEBE CONOCER:

• Error versus Irregularidad (acción no intencional vs acción deliberada)
• “Error” es una representación errónea no intencional en los estados financieros.
• “Fraude” se refiere a un asunto intencional, por parte de una o más personas de la administración, los encargados del gobierno corporativo, empleados o terceros, a través del engaño para tener una ventaja o beneficio ilegal.

TRIANGULO DEL FREUDE

El fraude consiste en información financiera fraudulenta o en apropiación indebida de activos, esto conlleva a la existencia de un incentivo o un elemento de presión para cometerlo.

1) Puede existir un incentivo o un elemento de presión para proporcionar información financiera fraudulenta. Esto sucede cuando una persona vive por encima de sus posibilidades. 2) La percepción de una oportunidad para cometer algún fraude. Sucede cuando una persona considera que el control interno de la empresa puede eludirse 3) Las personas pueden llegar a racionalizar la comisión de un acto fraudulento. Esto sucede cuando hay una presión suficiente para llevar a cometer un fraude.

FORMAS DEL FRAUDE EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.

INFORMACION FINANCIERA FRAUDULENTA

La información financiera fraudulenta implica incorrecciones intencionadas incluidas omisiones de cantidades o de información en los estados financieros con la intención de engañar a los usuarios de estos. Con esta información fraudulenta en los estados financieros quiere decir que es una información que no es real que se da en los registros contables.

FORMAS DEL FRAUDE EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.

MALVERSACION DE ACTIVOS

La malversación de activos es un fraude que involucra el robo de los recursos de una entidad por parte de los trabajadores o directivos de dicha entidad. La mayoría de casos estos robos no alcanzan las cuantías requeridas para ser catalogados como robos materiales.

MALVERSACION DE ACTIVOS.

Para el caso de la malversación de activos, que es la otra clasificación del Fraude empresarial, a continuación se describen algunos ejemplos:

1. • Falsificar recibos.
2. • Robar activos físicos, o propiedad intelectual.
3. • Hacer que una entidad pague por bienes o servicios no recibidos.
4. • Usar los activos de una entidad, para uso y beneficio personal.

RESPONSABILIDAD EN RELACION CON LA PREVENCION Y DETECCION DEL FRAUDE

Los responsables del gobierno de la entidad y la dirección son los principales responsables de la prevención y detección del fraude. Es importante que la dirección, supervisada por los responsables del gobierno de la entidad pongan gran énfasis en la detección del fraude que puede reducir las oportunidades de que éste se produzca.

• El auditor es responsable de la obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto estén libres de incorrecciones materiales debido a fraude o error, sin embargo, existe un riesgo inherente de que puedan no detectarse incorreciones materiales en los EEFF. Incluso planificando y ejecutando la auditoria de acuerdo con las NIA aplicables.
• El riesgo de no detectar las incorrecciones materiales debidas a fraude es mayor que el riesgo de no detectar las que se deben a error, esto se debe a que el fraude puede conllevar planes sofisticados y cuidadosamente organizados para su ocultación, falsificación u omisión del registro de algunas transacciones.
• Dichos intentos de ocultación pueden ser aun mas difíciles de detectar cuando van acompañados de colusión. La colusión puede inducir al auditor a considerar que la evidencia de auditoria es convincente cuando en realidad es falsa.

RESPONSABILIDADES ADICIONALES DEL AUDITOR ESTABLECIDAS POR DISPOSICIONES LEGALES O EN REQUERIMIENTO DE ETICA.

1. Responder al incumplimiento o a la existencia de indicios de incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.
2. Comunicar incumplimientos identificados o la existencia de indicios de incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias a la dirección o al gobierno de la entidad.
3. Requerimientos de documentación relativa a incumplimientos identificados o la existencia de indicios de incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.

OBJETIVOS:

1. Identificar y valorar los riesgos de incorreción material en los estados financieros.
2. Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los rasgos valorados de la incorrección material debido a fraude, mediante el diseño y la implementación de las respuestas apropiadas.
3. Responder adecuadamente al fraude o sus indicios identificados durante la realización de la auditoría.

DEFINICIONES:

1. FRAUDE: unado intencionado realizado para una o más personas de la Dirección.
2. FACTORES DE RIESGO DE FRAUDE: hechos o circunstancias que indiquen existencia de un incentivo para cometer fraude.

FACTORES DE RIESGO DE FRAUDE

Existen dos tipos de fraude relevantes para el auditor:1. La información financiera fraudulenta.2. La apropiación indebida de activos

Para cada uno de estos tipos de fraude, los factores de riesgo se clasifican a su vez en función de las tres condiciones que suelen estar presentes cuando se producen incorrecciones materiales debidas a fraude:

• La apropiación indebida de activos
• incentivos y elementos de presión;
• oportunidades
• actitudes y racionalización.

Factores de riesgo relacionados con incorrecciones debidas a información financiera fraudulenta

Los siguientes son ejemplos de factores de riesgo relacionados con incorrecciones debidas a información financiera fraudulenta.

• Incentivos y elementos de presión La estabilidad o rentabilidad se ve amenazada por condiciones económicas, sectoriales u operativas de la entidad, tales como (o de las que son indicio):
• Un alto grado de competencia o saturación del mercado, acompañado de un descenso de los márgenes.
• Gran vulnerabilidad a cambios rápidos, como los tecnológicos, obsolescencia de los productos, o los tipos de interés.

Factores de riesgo relacionados con incorrecciones originadas por la apropiación indebida de activos

Los factores de riesgo relacionados con incorrecciones derivadas de una apropiación indebida de activos también se pueden clasificar atendiendo a las tres condiciones que generalmente están presentes cuando existe fraude:

• Incentivos y elementos de presión;
• Oportunidades;
• Actitudes y racionalización.

Algunos factores de riesgo relacionados con incorrecciones debidas a información financiera fraudulenta también pueden estar presentes cuando surgen incorrecciones derivadas de una apropiación indebida de activos.

DOCUMENTACIÓN

En relación con el conocimiento de la entidad y de su entorno, el auditor incluirá en la documentación de auditoria requerida por la NIA 315. Se incluirán dos aspectos muy importantes.

1. Decisiones significativas.
2. Los riesgos identificados y valorados de incorreciones material.

DOCUMENTACIÓN:

El auditor incluirá en la documentación de auditoria las respuestas del auditor a los riesgos valorados de incorreciones material que exige la NIA 330.

1. Las respuestas globales a los riesgos valorados de incorreciones material .
2. Los resultados de los procedimientos de auditoria.

¡GRACIAS!

Conocereis la verdad y la verdad os hará libres.