Analyser la profitabilite
T STMG / Thème 2
Nathalie BOCQUET
Introduction
Objectif
Finalité
Méthode
Contexte
- Une PME spécialisée dans la menuiserie.
- Clients : des particuliers (majorité) et quelques professionnels.
- Activité actuelle : industrielle : fabrication de menuiseries sur mesure à partir de profilés.
- Projet : diversifier son activité pour proposer des châssis prêts à poser (activité commerciale d'achats et revente de marchandises).
- Décisions : embauche de 2 commerciaux et 2 poseurs supplémentaires.
Cette décision va t-elle améliorer la profitabilité de l'entreprise ?
COMPTE DE RESULTAT
Les principaux soldes intermediaires
Si l’entreprise a une activité commerciale (achat de marchandises pour les revendre) :
Marge commerciale
= Vente de marchandises (707)
Apprécier
l’activité de
- Coût d’achat des marchandises vendues (achat
négoce de
de marchandises ± variation de stock de march
l’entreprise
(6037)
Marge commerciale année N : 426 136 - (396 512 - 259) = 29 883
Si l’entreprise a une activité industrielle (production de biens et services) :
Production de l’exercice
Apprécier
= production vendue (701 à 706) +production
l’activité
stockée (7135 créditeur) + production immobilisée
industrielle de
(722) - déstockage de production (7135 débiteur)
l’entreprise
Production de l'exercice N = 2 013 805 (car il n'y a pas de variations de stocks produits finis)
Valeur Ajoutée
= marge commerciale + production de l'exercice
Mesurer la
- consommations de l'exercice en provenance des
richesse créée
tiers (tous les comptes 60 (sauf 607 et 6037) +
par l’activité
comptes 61 et 62 )
Valeur ajoutée = (29 883 + 2 013 805) - (265 193 + 486 287)) = 1 292 208
Consommations intermédiaires
Excédent Brut
d’Exploitation
Mesure la richesse créée par
= valeur ajoutée + subventions d'exploitation
(comptes 74)
l’entreprise du fait de son
activité courante
- impôts et taxes (63) et charges de personnel
(64)
(d’exploitation) après impôts
et charges de personnel
EBE = 1 292 208 - (21 196 + 771 832 + 327 556)= 171 624
Résultat d’Exploitation
= Excédent Brut d’exploitation (ou Insuffisance
Mesure le résultat de
Brute en moins) + Reprises d’exploitation (781) +
autres produits (75) – (autres charges (65) +
l’activité courante
dotations d’exploitation (681))
Résultat d'exploitation (RE) = 171 624 + 14 076 - (24 790 + 175) = 160 735
(RCAI)
Résultat Courant Avant Impôts
Mesure le résultat de
= Résultat d’exploitation + produits
l'entreprise après avoir pris
en compte les produits et
financiers (76 et 786)
charges financières (il
- charges financières (66 et 686)
mesure ainsi l'impact des
charges financières
notamment)
RCAI = 160 735 + 87 908 - 2 263 = 246 380
Résultat Net
= RCAI + produits exceptionnels (77 et 787)
Bénéfice ou perte de
l'entreprise après prise en
- charges exceptionnelles (67 et 687)
compte de tous les produits
- participation des salariés (691)
et charges
- impôts sur les bénéfices (695)
Résultat Net (RN) = 246 380 + 4 814 -16 226 = 234 968
résultat exceptionnel = 21 955 - 17 141
La Capacité d’Autofinancement (CAF)
- C’est La capacité de l’entreprise à dégager, grâce à son activité, des ressources internes de financement.
- On ne tient pas compte des produits et charges calculés (c’est-à-dire des dotations et reprises sur amortissements et dépréciations essentiellement)
Utilisations possibles de la CAF :
- Distribution de dividendes aux associés
- Autofinancement des investissements
- Remboursement des emprunts en cours
Calculer la CAF à partir de l’EBE (tableau des SIG)
Excédent brut d'exploitation (ou insuffisance brute d'exploitation)(méthode préconisée par le PCG) + Transferts de charges (d'exploitation) compte 791 + Autres produits (d'exploitation) comptes 75 (sauf les produits de cession d'immobilisations (compte 757)) - Autres charges (d'exploitation) comptes 65 (sauf valeur comptable des immobilisations cédées (compte 657)) + Produits financiers (encaissables) comptes 76 - Charges financières (décaissables) comptes 66 + Produits exceptionnels (encaissables) comptes 77 - Charges exceptionnelles (décaissables) comptes 67- Participation des salariés aux résultats compte 691- Impôts sur les bénéfices compte 695
Calculer la CAF à partir du résultat Net
Résultat net+ Dotations aux amortissements et dépréciations d'exploitation comptes 681- reprises sur amortissements et dépréciation d'exploitation comptes 781 + dotations aux amortissements et dépréciations financiers comptes 686 - reprises sur amortissements et dépréciations financiers comptes 786 + dotations aux amortissements et dépréciations exceptionnels comptes 687 - reprises sur amortissements et dépréciations exceptionnels comptes 787 - produits de cessions d'éléments d'actif (PCEA) comptes 757 + valeur nette comptable des éléments d'actif cédés(VNCEA) comptes 657
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Tableau des SIG
Analyser la profitabilite
Nathalie B
Created on March 14, 2020
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Analyser la profitabilite
T STMG / Thème 2
Nathalie BOCQUET
Introduction
Objectif
Finalité
Méthode
Contexte
Cette décision va t-elle améliorer la profitabilité de l'entreprise ?
COMPTE DE RESULTAT
Les principaux soldes intermediaires
Si l’entreprise a une activité commerciale (achat de marchandises pour les revendre) :
Marge commerciale
= Vente de marchandises (707)
Apprécier
l’activité de
- Coût d’achat des marchandises vendues (achat
négoce de
de marchandises ± variation de stock de march
l’entreprise
(6037)
Marge commerciale année N : 426 136 - (396 512 - 259) = 29 883
Si l’entreprise a une activité industrielle (production de biens et services) :
Production de l’exercice
Apprécier
= production vendue (701 à 706) +production
l’activité
stockée (7135 créditeur) + production immobilisée
industrielle de
(722) - déstockage de production (7135 débiteur)
l’entreprise
Production de l'exercice N = 2 013 805 (car il n'y a pas de variations de stocks produits finis)
Valeur Ajoutée
= marge commerciale + production de l'exercice
Mesurer la
- consommations de l'exercice en provenance des
richesse créée
tiers (tous les comptes 60 (sauf 607 et 6037) +
par l’activité
comptes 61 et 62 )
Valeur ajoutée = (29 883 + 2 013 805) - (265 193 + 486 287)) = 1 292 208
Consommations intermédiaires
Excédent Brut
d’Exploitation
Mesure la richesse créée par
= valeur ajoutée + subventions d'exploitation
(comptes 74)
l’entreprise du fait de son
activité courante
- impôts et taxes (63) et charges de personnel
(64)
(d’exploitation) après impôts
et charges de personnel
EBE = 1 292 208 - (21 196 + 771 832 + 327 556)= 171 624
Résultat d’Exploitation
= Excédent Brut d’exploitation (ou Insuffisance
Mesure le résultat de
Brute en moins) + Reprises d’exploitation (781) +
autres produits (75) – (autres charges (65) +
l’activité courante
dotations d’exploitation (681))
Résultat d'exploitation (RE) = 171 624 + 14 076 - (24 790 + 175) = 160 735
(RCAI)
Résultat Courant Avant Impôts
Mesure le résultat de
= Résultat d’exploitation + produits
l'entreprise après avoir pris
en compte les produits et
financiers (76 et 786)
charges financières (il
- charges financières (66 et 686)
mesure ainsi l'impact des
charges financières
notamment)
RCAI = 160 735 + 87 908 - 2 263 = 246 380
Résultat Net
= RCAI + produits exceptionnels (77 et 787)
Bénéfice ou perte de
l'entreprise après prise en
- charges exceptionnelles (67 et 687)
compte de tous les produits
- participation des salariés (691)
et charges
- impôts sur les bénéfices (695)
Résultat Net (RN) = 246 380 + 4 814 -16 226 = 234 968
résultat exceptionnel = 21 955 - 17 141
La Capacité d’Autofinancement (CAF)
- On ne tient pas compte des produits et charges calculés (c’est-à-dire des dotations et reprises sur amortissements et dépréciations essentiellement)
Utilisations possibles de la CAF :Calculer la CAF à partir de l’EBE (tableau des SIG)
Excédent brut d'exploitation (ou insuffisance brute d'exploitation)(méthode préconisée par le PCG) + Transferts de charges (d'exploitation) compte 791 + Autres produits (d'exploitation) comptes 75 (sauf les produits de cession d'immobilisations (compte 757)) - Autres charges (d'exploitation) comptes 65 (sauf valeur comptable des immobilisations cédées (compte 657)) + Produits financiers (encaissables) comptes 76 - Charges financières (décaissables) comptes 66 + Produits exceptionnels (encaissables) comptes 77 - Charges exceptionnelles (décaissables) comptes 67- Participation des salariés aux résultats compte 691- Impôts sur les bénéfices compte 695
Calculer la CAF à partir du résultat Net
Résultat net+ Dotations aux amortissements et dépréciations d'exploitation comptes 681- reprises sur amortissements et dépréciation d'exploitation comptes 781 + dotations aux amortissements et dépréciations financiers comptes 686 - reprises sur amortissements et dépréciations financiers comptes 786 + dotations aux amortissements et dépréciations exceptionnels comptes 687 - reprises sur amortissements et dépréciations exceptionnels comptes 787 - produits de cessions d'éléments d'actif (PCEA) comptes 757 + valeur nette comptable des éléments d'actif cédés(VNCEA) comptes 657
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