5 Los Libros contables principales

Gestión Contable

5 - Los Libros Contables PRINCIPALES.

Conceptos Generales - Libros Contables Principales

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Conceptos Generales - El Libro de Inventarios y Cuentas Anuales

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El LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES es un libro Obligatorio y Principal.

Contenido: se compone de un inventario inicial detallado, unos balances de comprobación de sumas y saldos y un inventario de cierre.

Conceptos generales - Inventarios

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Definición:

Es la relación ordenada, detallada y valorada de todos los elementos que componen el patrimonio de una empresa, los bienes, derechos y obligaciones.

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Conceptos Generales - Fases de elaboración de un inventario

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Conceptos Generales - Clases de inventarios 1

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Conceptos Generales - Ejemplos inventarios 1

Por su amplitud

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Conceptos Generales - Ejemplos inventarios 2

Por el grado de desarrollo de la información

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Conceptos Generales - Clases de inventarios 2

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Conceptos Generales - Estructura o partes del inventario

El inventario consta de 3 partes:

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Conceptos Generales - Estructura o partes del inventario

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Conceptos Generales - Estructura o partes del inventario

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Conceptos Generales - Cuentas Anuales

Hasta ahora hemos visto la parte correspondiente a Inventarios. Vamos a ver la parte referente a las Cuentas Anuales.

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Conceptos Generales - El Balance de Situación

El BALANCE DE SITUACIÓN es otra forma de presentar el patrimonio de una empresa, informándonos de la situación económico-financiera de la misma. Comprenderá con la debida separación, el Activo, el Pasivo y el Patrimonio Neto.

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Conceptos Generales - El Balance de Situación

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Conceptos Generales - Diferencias entre el Inventario y el Balance

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Conceptos Generales - El Libro Diario

Es uno de los libros contables obligatorios y considerado como principal, en el que van a ir anotando todas las operaciones realizadas por la empresa en orden cronológico.Toda anotación contable debe tener su correspondiente justificante para así evitar cualquier desajuste o problema posterior. En caso de que no exista ningún comprobante, no será válida anotación contable alguna.

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Conceptos Generales - Partes del Libro Diario

El Libro Diario está dividido en dos partes bien diferenciadas:

DEBE: corresponde a la parte izquierda del Libro.

HABER: corresponde a la parte derecha del Libro.

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Conceptos Generales- Composición del Libro Diario

DIARIO AMERICANO

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Conceptos Generales- Convenio de cargo y abono

Los apuntes realizados en el Libro Diario se denominan ASIENTOS.

ABONAR una cuenta es hacer una anotación en el HABER.

CARGAR una cuenta es hacer una anotación en el DEBE.

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Conceptos Generales- La Partida Doble

El sistema de PARTIDA DOBLE consiste en que en cada hecho contable se ha de producir al menos un CARGO en una cuenta y un ABONO en otra, y la suma de los CARGOS y de los ABONOS efectuados deben ser iguales.

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Conceptos Generales- Funcionamiento de las cuentas de Activo y Pasivo en el Libro Diario

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Conceptos Generales- Tipos de asientos 1

Por su FORMA o ESTRUCTURA:

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Conceptos Generales- Tipos de asientos 1

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Conceptos Generales- Proceso

Para anotar correctamente las operaciones que queremos contabilizar tener que seguir los siguientes pasos:

• Recopilar los documentos o justificantes emitidos o recibidos por la empresa.
• Identificar o averiguar las cuentas que intervienen.
• Determinar si son de Activo (bienes y derechos) o de Pasivo (obligaciones).
• Analizar si aparecen por 1ª vez, si aumentan o disminuyen.

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Conceptos Generales- Ejemplos

01/01/20XX: Comenzamos nuestro negocio aportando 4.700,00 € en efectivo y 8.200,00 € depositados en una cuenta corriente.

Dinero en efectivo = (570) CAJADinero depositado en C/C = (572) BANCOS, C/CTodo lo que aportamos a nuestro negocio = (102) CAPITAL

(570) CAJA y (572) BANCOS, C/C son cuentas de ACTIVO(102) CAPITAL es una cuenta de PASIVO

Este va a ser el 1er asiento que vamos a contabilizar en el Libro Diario, por tanto...

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Conceptos Generales- Ejemplos

Las cuentas de ACTIVO NACEN (la 1ª vez que las anotamos en el Libro Diario) en el DEBE y las cuentas de PASIVO en el HABER.

Así quedaría este primer asiento.

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Conceptos Generales- Ejemplos

10/01/20XX: Compramos mercaderías por importe de 750,00 € según fra. nº 45, que pagamos en efectivo.

Compramos mercaderías (nuestro producto) = (300) MERCADERÍASDinero en efectivo = (570) CAJA

(300) MERCADERÍAS y (570) CAJA son cuentas de ACTIVO

Este va a ser el 2º asiento, por tanto...

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Conceptos Generales- Ejemplos

Las cuentas de ACTIVO NACEN (la 1ª vez que las anotamos en el Diario) en el DEBE y las cuentas de ACTIVO DISMINUYEN (al pagar tengo menos dinero) en el HABER.

Así quedaría este segundo asiento.

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Conceptos Generales- Ejemplos

18/01/20XX: Compramos mercaderías a crédito (que dejamos a deber) por importe de 1.028,00 € según fra. nº 82 a 30 días.

Compramos mercaderías (nuestro producto) = (300) MERCADERÍASLa compra/factura nº 82 no se paga, por lo tanto se lo debemos al (400) PROVEEDOR.

(300) MERCADERÍAS es una cuenta de ACTIVO(400) PROVEEDORES es una cuenta de PASIVO

Este va a ser el 3er asiento, por tanto...

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Conceptos Generales- Ejemplos

Las cuentas de ACTIVO AUMENTAN (al volver a comprar tengo más artículos) en el DEBE y las cuentas de PASIVO NACEN en el HABER. (Al no pagar tengo una deuda que ahora aparece)

Así quedaría este tercer asiento.

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Conceptos Generales- Ejemplos

25/01/20XX: Retiramos 400,00 € de la cuenta corriente para ingresarlos en la caja de la empresa.

Dinero de la C/C = (572) BANCOS, C/CDinero en efectivo = (570) CAJA

(572) BANCOS, C/C y (570) CAJA son cuentas de ACTIVO

Este va a ser el 4º asiento, por tanto...

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Conceptos Generales- Ejemplos

Las cuentas de ACTIVO AUMENTAN (al ingresar dinero tengo más ) en el DEBE y las cuentas de ACTIVO DISMINUYEN en el HABER. (Al sacar dinero de la C/C tengo menos)

Así quedaría este cuarto asiento.

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Conceptos Generales- Ejemplos

02/03/20XX: Vendemos mercaderías por valor de 600,00 € según fra. nº 12, que nos pagan en efectivo.

Artículos con los que comercializamos= (300) MERCADERÍASDinero en efectivo = (570) CAJA

(300) MERCADERÍAS y (570) CAJA son cuentas de ACTIVO

Este va a ser el 5º asiento, por tanto...

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Conceptos Generales- Ejemplos

Las cuentas de ACTIVO AUMENTAN (al ingresar dinero tengo más) en el DEBE y las cuentas de ACTIVO DISMINUYEN en el HABER. (Al vender artículos tengo menos)

Así quedaría este quinto asiento.

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Conceptos Generales- Ejemplos

09/03/20XX: Compramos un camión por 9.800,00 € al Concesionario Ford según fra. nº 1250 que dejamos a deber a 6 meses.

Camión = (218) ELEMENTOS DE TRANSPORTEDinero que debemos al suministrador del camión a pagar dentro de 6 meses = (523) PROVEEDOR DE INMOVILIZADO A C/P

(218) ELEMENTOS DE TRANSPORTE es una cuenta de ACTIVO (523) PROVEEDOR DE INMOVILIZADO A C/P es de PASIVO

Este va a ser el 6º asiento, por tanto...

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Conceptos Generales- Ejemplos

Las cuentas de ACTIVO NACEN (la 1ª vez) en el DEBE y las cuentas de PASIVO NACEN en el HABER.

Así quedaría este sexto asiento.

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Conceptos Generales- Ejemplos

15/03/20XX: Compramos mercaderías por 325,00 € a crédito según fra. nº 103 a 30 días.

Nuestros artículos = (300) MERCADERÍASDinero que debemos al suministrador de los artículos a pagar dentro de 30 días = (400) PROVEEDOR

(300) MERCADERÍAS es una cuenta de ACTIVO (400) PROVEEDOR es una cuenta de PASIVO

Este va a ser el 7º asiento, por tanto...

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Conceptos Generales- Ejemplos

Las cuentas de ACTIVO AUMENTAN (al volver a comprar tengo más artículos) en el DEBE y las cuentas de PASIVO AUMENTAN en el HABER (al no pagarle también esta vez la deuda que tengo con él es mayor).

Así quedaría este séptimo asiento.

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Conceptos Generales- Ejemplos

20/03/20XX: Pagamos en efectivo la deuda que tenemos con nuestro proveedor según fra. nº 82 y 103.

Dinero en efectivo = (570) CAJAFras. pendiente de pago con el suministrador de los artículos = (400) PROVEEDOR

(570) CAJA es una cuenta de ACTIVO (400) PROVEEDOR es una cuenta de PASIVO

Este va a ser el 8º asiento, por tanto...

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Conceptos Generales- Ejemplos

Las cuentas de ACTIVO DISMINUYEN (al pagar tengo men.

Las cuentas de ACTIVO DISMINUYEN (al pagar tengo menos dinero) en el HABER y las cuentas de PASIVO DISMINUYEN en el DEBE (al pagarle la deuda que tengo con él desaparece).

Así quedaría este octavo asiento.

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Conceptos Generales- Ejemplos

Así quedaría el Libro Diario: